会计核算规范-期间费用核算解析

6.1.20其他

本科目主要核算本公司销售部门除上述费用以外的各项费用支出。

借：销售费用—其他

贷：银行存款、库存现金等

附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2管理费用

本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术使用费、矿产资源补偿费、研究开发费等。

6.2.1工资

本科目主要核算行政管理部门人员的工资，包括每月实际发放的工资、年终绩效奖金、季度绩效奖金。工资通过“应付职工薪酬—应付工资”核算。

①计提工资：

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借：管理费用—工资

贷：应付职工薪酬—应付工资 附件单据：员工薪酬计算表等相关单据 ②支付人员工资，代扣收相关费用 借：应付职工薪酬—应付工资 贷：银行存款 应交税费－个人所得税 其他应收款—代扣代缴社保费等

附件单据：工资明细表、付款凭证、转帐支票存根、银行代发放工资回单等相关单据

③代扣代缴款上缴时

借：应交税费－个人所得税

其他应收款—代扣代缴社保费 等 贷：银行存款\\现金

附件单据：代扣代缴费用计算清单、付款凭证、转账支票存根、委托收款单（社保款）等相关单据

6.2.2福利费

本科目主要核算行政管理部门人员的福利开支。本科目采取“计提”方式通过“应付职工薪酬—应付福利费”核算。本科目根据实际发生额进行计提，先支付月末计提。

①支付时

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借：应付职工薪酬—应付福利费 贷：银行存款

附件：发票、银行付款凭证等相关单据 ②月末计提时 借：管理费用—福利费

贷：应付职工薪酬—应付福利费 附件：福利费计提明细表等相关单据 6.2.3折旧费

本科目主要核算行政管理部门固定资产的折旧费，包括办公用的电脑、自有办公场所等。

借：销售费用—折旧费

贷：累计折旧—××固定资产 附件单据：累计折旧计提明细表等相关单据 6.2.4办公费

本科目主要核算行政管理部门发生的办公用品、邮寄费、物业水电费、复印打字费、报刊杂志费、年检费及其他办公费用。

根据采购的办公用品或发生的办公所需的费用填制付款报销凭证，出纳人员付款报销后，加盖“现金付讫”专用章：

借：管理费用—办公费 贷：库存现金、银行存款

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附件单据：办公用品购置计划表或申请报告、入库单、与办公费支出有关发票、付款报销凭证等相关单据

如采购的办公用品为可循环使用且使用年限长于一年以上的，需设立备查账登记造册，每年至少进行两次盘点，盘点记有相关的使用保管人员确认签字，及成新情况登记。该类的办公用品可参照3.1.2.5周转材料处理。

6.2.5通讯费

本科目主要核算因行政管理发生的电讯费，包括手机费、座机费、上网费等，根据通信公司发票进行核算，出纳人员在报销人报销时，加盖“现金付讫”专用章。日常电讯费用开支必须严格按照相关报销费用标准进行审核。

借：管理费用—通讯费 贷：库存现金、银行存款

附件单据：付款报销凭证、通信业务专用发票等相关单据 6.2.6差旅费

本科目主要核算行政管理部门人员因公出差发生的差旅费用，包括住宿费、交通费、出差补助及按规定支付的职工探亲路费等。旅差人员报销时必须填制《旅差费报销单》及明细表，并将取得的发票作为附件，由报销人员签字，部门负责人确认，会计审核，审批人审批后方可报销。旅差费用开支必须严格按照相关费用报销标准进行审

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