会计核算规范-期间费用核算解析

附件单据：产品重新包装的申请报告、发票、发货单等相关单据 6.1.7办公费

本科目主要核算销售机构发生的办公用品、邮寄费、物业水电费、复印打字费、报刊杂志费、年检费及其他办公费用。

根据采购的办公用品或发生的办公所需的费用填制付款报销凭证，出纳人员付款报销后，加盖“现金付讫”专用章：

借：销售费用—办公费 贷：库存现金、银行存款

附件单据：办公用品购置计划表或申请报告、入库单、与办公费支出有关发票、付款报销凭证等相关单据

如采购的办公用品为可循环使用且使用年限长于一年以上的，需设立备查账登记造册，每年至少进行两次盘点，盘点记有相关的使用保管人员确认签字，及成新情况登记。该类的办公用品可参照3.1.2.5周转材料处理。

6.1.8通讯费

本科目主要核算因销售机构发生的电讯费，包括手机费、座机费、上网费等，根据通信公司发票进行核算，出纳人员在报销人报销时，加盖“现金付讫”专用章。日常电讯费用开支必须严格按照相关报销费用标准进行审核。

借：销售费用—通讯费

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贷：库存现金、银行存款

附件单据：付款报销凭证、通信业务专用发票等相关单据 6.1.9差旅费

本科目主要核算销售人员出差发生的差旅费用，包括住宿费、出差补贴等。旅差人员报销时必须填制《旅差费报销单》及明细表，并将取得的发票作为附件，由报销人员签字，部门负责人确认，会计审核，审批人审批后方可报销。旅差费用开支必须严格按照相关费用报销标准进行审核。出纳人员在付款后，加盖“现金付讫”专用章，如出差人员因公出差借款，冲减其他应收款。

借：销售费用—差旅费

贷：银行存款 或 其他应收款

附件单据：差旅费报销清单、银行付款凭证等相关单据 6.1.10展览费

本科目主要核算参加各地展销会所发生的当期支付的支出，或应于当期承担但未支付的支出。

借：销售费用—展览费 贷：银行存款

其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相

关票据）

附件单据：汇款申请书、银行电汇凭证、发票、参展申请报告

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或参展邀请函等相关单据

6.1.11 广告费

本科目主要核算为销售产品而发生的广告宣告费用，入账本科目原始单据必须由地方税务局监制的广告发票，否则不能入账本科目。《企业所得税法实施条例》规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

《企业所得税税前扣除办法》规定，企业申报扣除的广告费支出必须同时具备三个条件：

（1）广告是通过工商部门批准的专门机构制作的； （2）已实际支付费用，并已取得相应发票； （3）通过一定的媒体传播。 借：销售费用—广告费 贷：银行存款

其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相

关票据）

广告费用预提部分在尚未付款前，即会计核算上 “其他应付款—预提费用—广告费”科目的期末余额不得在税前扣除。

新准则规定所得税会计应采用资产负债表债务法，因此“广告费”“业务宣传费”的会计处理和税法规定形成的暂时性差异属于可抵扣

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暂时性差异，在会计报表中会形成递延所得税资产，在实务处理中需注意递延所得税资产的计提和摊销。

6.1.12促销费

本科目主要核算为提高本集团产品的市场占有率及销量而做的促销活动所发生的支出。必须要有申请报告、促销材料制作合同等支持。

借：销售费用—促销费 贷：银行存款

其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关

票据）

附件单据：发货单、促销活动申请报告、促销产品流向表、赠品促销汇总表、赠品配送通知单等相关单据

6.1.13业务招待费

本科目主要核算销售部门为了联系业务或促销、处理各种社会关系等目的经常发生的费用支出。

账务处理：

借：销售费用—业务费招待费

贷：库存现金、银行存款等

附件单据：发票、业务招待申请单、银行付款凭证等相关单据

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