《小企业会计准则》习题集

率为17%，已收到货款和增值税款。A产品的单位成本为2000元。

(2)销售B产品10件，每件售价50000元，每件单位成本为26000元，收 到商业汇票一张。

(3)企业转让无形资产所有权一项，该项无形资产账面价值250000元，转 让收入300000元，营业税税率为5%。

(4)发现无法支付的应付账款60000元。 (5)本月发生管理费用17000元，营业费用12000元，财务费用60000元， 均用银行存款支付。

(6)本月固定资产盘亏净损失为36000元。

要求：根据上述资料编制会计分录，并计算营业利润和利润总额指标。 答案：

1．(1)借：银行存款 2808000

贷：主营业务收入 2400000

应交税费——应交增值税（销项税额） 408000

借：主营业务成本 2000000 贷：库存商品 2000000 (2)借：应收票据 585000

贷：主营业务收入 500000

应交税费——应交增值税（销项税额） 85000

借：主营业务成本 260000 贷：库存商品 260000 (3)借：银行存款 300000 贷：无形资产 250000

应交税费——应交营业税 15000

营业外收入

35000 (4)借：应付账款 60000 贷：营业外收入 60000

(5)借：管理费用 17000 营业费用 12000 财务费用 60000 贷：银行存款 89000

(6)借：营业外支出 36000

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 36000

营业利润= 2900000 - 2260000 - 17000 - 12000 - 60000= 551000（元）

利润总额= 551000 +60000 +95000 - 36000= 550000（元）

2.2 x13年初翔云公司接受一项政府补

贴400万元，要求用于治理当地环

境污染，企业购建了专门设施并于2 x13年末达到预定可使用状态。该专门设

施入账金额为640万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计

提折旧。假设2 x17年末翔云公司出售了该专门设施，取得价款300万元。不 考虑其他因素。

要求：作出翔云公司此项业务的会计处理与税务处理。 答案：

2．翔云公司的相关会计分录： (1) 2x13年初接受政府补贴时： 借：银行存款 4000000 贷：递延收益 4000000

(2)2x13年末专门设施完工时： 借：固定资产 6400000 贷：在建工程