财务管理制度

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4.2.2.3低值易耗品的摊销采用五五摊销法。

4.2.2.4生产自用的包装物发出采用“加权平均法”，出租、出借包装物的摊销采用一次转销法。

4.2.3存货的期末计价

4.2.3.1存货在会计期末按照成本与可变现净值孰低计量。可变现净值指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工时将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。其确定方法为:

4.2.3.1.1、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，以合同价格作为其可变现净值的计量基础。

4.2.3.1.2如果企业持有存货的数量多于销售合同的订购数量，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为计量基础。用于出售的材料等，以市场价格作为其可变现净值的计量基础。

4.2.3.2企业在定期对存货进行检查时，对出现以下情形之一的存货应当计提存货跌价准备。

4.2.3.2.1市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。

4.2.3.2.2企业使用该项原料生产的产品的成本大于该产品的销售价格。

4.2.3.2.3企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面价值。

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4.2.3.2.4因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。

4.2.3.2.5其他足以证明该项存货实质上己经发生减值的情形。

4.2.3.3存货跌价准备应当按单项存货项目计提，如与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货，可合并计提;数量繁多、单价较低的存货，可按存货类别计提。

4.2.3.4各子分公司应于中期期末或年度终了时，由财务部门、库房保管部门等组成存货盘点小组对存货进行全面清查，并将存货的状况写出书面材料上报集团公司财务部，以合理确定存货跌价准备的计提标准及数额。

5.存货管理的内部控制制度 5.1 存货管理的职责

5.1.1集团公司主管副总裁负责存货管理的领导工作。 5.1.2集团公司多经公司、物资采购中心负责集团公司大宗物资采购、物资保管、物资配送等物流管理工作。

5.1.3各分子公司负责产成品、半产品等存货的监督管理工作。

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5.1.4集团公司及所属各单位办公室负责低值易耗品的管理。

5.1.5财务部门负责集团公司及所属各单位存货的监督管理及会计核算工作。

5.1.6各子分公司供应部门、生产科（总工办）负责所在单位的各类库存材料（设备）的使用管理。

5.2 存货内部控制的基本要求

5.2.1、存货采购必须严格预算管理，力求减少资金占用。 5.2.2存货的市场采购权、价格控制权、质量验收权、保管出库权应相应分离，互不越位。

5.2.2.1存货的请购、采购、验收、保管、领用、财务核算、盘点清查等不相容职责应相互分离，不应由一人完成。

5.2.2.2加强存货日常防护，以防损毁、变质、私用或不当使用。

5.2.3应定期核对账簿与库存实物，保证账实、账账、账表相符，并维持最合理的储备额度。

5.2.4有关存货收发的单据，应事先印妥连续编号，单据开具必须一次复写，避免涂改。

5.2.5贵重且具有可移动性的存货，应由二人以上共同保管。 5.2.6建立存货盘存制度，定期或不定期的进行存货盘点，账实不符的情况要查明原因，并按有关规定进行账务处理。集

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团公司各单位年终必须进行彻底盘点，做到账实、账账、账表相符，以保证会计年度决算资料的准确性。

5.2.7订立各项工作的书面手册，提高效率。

5.3存货的内部控制主要包括定额管理、入库验收、仓储保管、领用、调拨、滞品处理、定期盘点等内容。 5.3.1定额管理 5.3.1.1定额的制定:

各分子公司根据集团下达的预算指标,负责物资存储定额的制定。

5.3.1.2定额的管理: 5.3.1.2.1各分子公司库存物资的总额应控制在核定的储备定额之内，但当某类材料库存量低于采购警戒线时，应通知采购部门立即采购，以防止材料物资断档，影响正常的生产经营。

5.3.1.2.2各公司产成品和半产品的总额应控制在核定的储备定额之内，保证生产经营的持续进行。

5.3.1.3定额的考核:

各分子公司应当将定额管理纳入相关部门的考核范围，相关部门内部也应当将定额管理纳入自身考核体系。

5.3.2采购申请

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