银行内部控制手册（修改） - 图文

文件编号：ICM-JZCB 荆州市商业银行内部控制手册 版本号：A/0

7.8会计核算和运行管理

7.8.1 总则

会计核算和运作管理包括所有的资产、负债、中间业务、表外业务的柜面操作、会计核算、会计管理和运行管理。会计核算是风险较突出的业务，当前会计业务面临的主要风险是操作风险和法律风险。

7.8.2 职责

1) 会计结算部：是柜面业务和会计操作风险与内部控制的归口管理机构，

负责会计业务的政策指导、制度建设，对会计核算业务的风险管理和指导；负责执行调整各类错帐，保证帐务信息的正确性。

2) 科技开发部：负责本行各业务系统安全、平稳、高效运行的职能部门，

负责业务系统后台业务操作、管理，确保各系统安全、稳定、快捷地运行；负责维护各类系统后台运行标准数据。

7.8.3 政策 1) 会计管理政策

a) 会计核算业务应遵循《会计法》、《金融企业会计制度》和人民银行、

银监会的会计政策和监管规定，建立完善的会计政策制度体系，稳健经营，严格控制风险；

b) 会计结算部根据经营管理要求建立健全会计、结算、出纳规章制度体

系。开办各类会计、结算、出纳业务，建立各级会计营业机构，必须先建立健全完善的会计内控制度；

c) 单位银行结算账户管理应执行严格的审批制度、核准制度、年检制度、

登记制度。

d) 办理支付结算业务应执行严格的签发制度、付款制度、背书制度、承

兑制度、贴现制度、保证制度，降低支付结算的操作风险和法律风险。 e) 办理现金业务应遵循“收入现金先收款后记帐，付出现金先记帐后付

款”原则。大额现金支付必须按照人民银行规定，坚持权限审批、报备制度。现金业务必须做到日清日结，坚持中午碰库，营业终了帐实

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核对相符、双人上锁，明确风险责任。

f) 会计报表应做到内容完整、数字真实、计算准确、不得漏报或者任意

取舍，防止修改会计报表，确保会计报表数据的真实性。

2) 岗位政策

a) 岗位设置坚持不相容岗位分离的原则，相互制约的岗位必须严格分离，

办理业务必须遵循内控制约要求，具体包括： ?汇票（本票）业务中印、押（压）、证三分管;

?票据交换业务实行三分管制度。票据清算录入员、票据清算复核员、票据交换员相分离，票据交换员不能兼管票据清算专用章。 ?人民银行现代支付业务坚持授权岗、录入员、复核员相分离； ?授权人员与业务经办人员相分离; ?业务经办人员不得兼管会计档案。

b) 岗位设置实行灵活性和流动性相结合的原则：在坚持不相容岗位相分

离和其他有关内控要求的前提下，各支行应根据所经办业务的操作流程，业务的种类、性质以及劳动组合模式设置岗位，制定详细的岗位职责和内控制度。柜员的配置可以一人一岗、一人多岗，也可以多人一岗；多人一岗时应分工负责，合理灵活进行组合。

c) 各业务岗位实行内部轮岗制度和强行休假制度，确保在坚持灵活性和

流动性的同时控制风险。

3) 检查稽核政策

a) 会计检查应遵循以事实为依据，以国家有关法律、法规和各项规章

制度为准绳的原则。

b) 会计检查人对会计检查中发现的问题提出整改意见，督促落实整改

措施；定期或不定期的向会计负责人报告检查工作开展情况，检查中发现的问题及问题的整改情况，重大问题可越级报告。 c) 会计检查可以与会计基础工作规范化和升级考核验收结合进行。会

计基础规范化与升级单位的考核验收、复查，可视同上级行对下级行组织开展的全面检查。

d) 会计稽核实行分层次稽核，建立报告、分析制度。支行会计主管按

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