2011年中级会计职称考试《财务管理》试题及答案

季度 1 1000 2 1200 3 1200 4 1300 乙材料（千克）

每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2011年年初的预计应付账款余额为 80 000 元。该公司2011年度乙材料的采购预算如表5 所示： 表5 项目 预计甲产品量（件） 材料定额单耗（千克/件） 预计生产需要量（千克） 加：期末结存量（千克） 预计需要量合计（千克） 减：期初结存量（千克） 预计材料采购量（千克） 材料计划单价（元/千克） 预计采购金额（元） 第一季度 3 200 5 * * 17 000 * （D） 10 150 000 第二季度 3 200 * 16 000 * （A） 1 000 * * 162 000 第三季度 3 600 * * * 19 200 （C） * * 180 000 第四季度 4 000 * * * 21 300 * 20 100 * 201 000 全年 14 000 * 70 000 * （B） * （E） * 693 000 注：表内?材料定额单耗?是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量;全年乙材料计划单价不变；表内的? * ?为省略的数值。

资料二：E公司2011年第一季度实际生产甲产品3 400件，耗用乙材料 20 400千克，乙材

料的实际单价为9元/千克。

要求：（1）确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值（不需要列示计算过程） （2）计算E公司第一季度预计采购现金支出和第4季度末预计应付款金额。 （3）计算乙材料的单位标准成本。

（4）计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异，价格差异与用量差异。 （5）根据上述计算结果，指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。

【答案】（1）A=16000+1200=17200 B=17000+17200+19200+21300=74700 C=1200

D=17000-2000=15000 E=74700-2000=72700

（2）第1季度采购支出=150000×40%+80000=140000 第4季度末应付账款=201000×60%=120600 （3）用量标准=5千克/件 价格标准=10元/千克

所以乙材料的单位标准成本=5×10=50元/件 （4）实际单价=9元/千克

实际产量材料实际耗用量=20400千克 标准单价=10元/千克

实际产量材料标准耗用量=3400×5=17000 材料成本差异=20400×9-17000×10=13600 材料价格差异=（9-10）×20400=-20400 材料用量差异=10×(20400-17000)=34000

(5)材料差异的主要原因是材料耗用量超支所致，所以企业应该主要是降低材料的耗用量。 2. F公司是一个跨行业经营的大型集团公司，为开发一种新型机械产品，拟投资设立一个独立的子公司，该项目的可行性报告草案已起草完成。你作为一名有一定投资决策你的专业人员，被F公司聘请参与复核并计算该项目的部分数据。

（一）经过复核，确认该投资项目预计运营期各年的成本费用均准确无误。其中，运营期第1年成本费用估算数据如表6所示： 项目 外购原材料 直接材料 4000 直接人工 制造费用 1000 管理费用 50 销售费用 150 5200 合计 外购燃料动力 外购其他材料 800 200 10 10 2 200 60 5 90 1100 8 20 50 40 2000 400 5 2 5 345 20 45 8790 职工薪酬 折旧额 无形资产和其他资产摊销额 修理费 其他 合计 4800 1600 150 300 15 3 5 335 35 1600 1710 注：嘉定本期所有要素费用均转化为本期成本费用。

（2）尚未复核完成的该投资项目流动资金投资估算表如表7所示。其中，有确定数额的栏目均已通过复核，被省略的数据用“*”表示，需要复核并填写的数据用带括号的字母表示。一年按360天计算。

（3）预计运营期第2年的存货需用额（即平均存货）为3000万元，全年销售成本为9000万元：应收账款周转期（按营业收入计算）为60天：应付账款需用额（即平均应付账款）为1760万元，日均购货成本为22万元。上述数据均已得到确认。

（4）经过复核，该投资项目的计算期为16年，包括建设期的静态投资回收期为9年，所得税前净现值为8800万元。

（5）假定该项目所有与经营有关的购销业务均采用赊账方式。 表7

流动资金投资计算表 金额单位：万元 项目 全年周转额 第1年 最低周转1年内最多天数 周转次数 需用额 第2年费用额 第3年及以后各年需用额 外购原材料 外购燃料 存货 动力 外购其他材料 在产品 产成品 小计 应收账款（按经营成本计算） 预付账款 现金 5200 36 10 520 * * （A） * 20 55 * * 20 * * — （D） * * 60 — * 40 * （C） — * （B） 696.25 * 2600 * * * * * * * * 1397.50 * * * * 流动资产需用额 * * * * * * 4397.50 * * 5000 * * 2400 （H） （I） * * * * * * 2600 （J） 应付账款 预付账款 （E） * 流动负债需用额 流动资金需用额 流动资金投资额 * (F) * 4 * * 2000 * （G） 要求：

（1）计算运营期第一年不包括财务费用的总成本费用和经营成本（付现成本）。 （2）确定表7中用字母表示的数据（不需列表计算过程）。

（3）计算运营期第二年日均销货成本、存货周转期、应付账款周转期和现金周转期。 （4）计算终结点发生的流动资金回收额。

（5）运用相关指标评价该投资项目的财务可行性并说明理由。 来源:考试大-

【答案】(1)总成本费用=8790 经营成本=8790-400-5=8385 （2）A=55×20=1100 B=20/40=0.5 C=360/60=6 D= 8385

或应收账款周转次数6，周转额=1397.5×6=8385

E=22×360=7920元（应付账款周转天数=1760/22=80天；周转次数=360/80=4.5； E=全年周转额=需用额×周转次数=1760×4.5=7920） F=360/4=90天

G=4397.50-2000=2397.50 H=5000-2400=2600 I=2600-2397.5=202.5 J=0

（3）日均销货成本=9000/360=25（万元） 存货周转期=3000/25=120（天） 应付账款周转期=1760/22=80（天）

现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期=120+360×1397.5/8385-80=100（天） （4）2397.5+202.5=2600

（5）由于净现值大于0，且包括建设期的投资回收期9年大于项目计算期的1半，所以基本具备财务可行性。