浅议我国公司内部审计存在的问题及对策

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浅议我国公司内部审计存在的问题及对策

作者：张晓艳

来源：《中国管理信息化》2014年第01期

[摘 要] 内部审计可概括为两种不同的类型——“监督主导型”和“服务主导型”，前者侧重于内部审计监督职能的发挥，后者则偏向评价和咨询等服务职能的发挥。内部审计由“监督主导型”向“服务主导型”转变是社会经济发展的必然趋势。 当前我国的内部审计尚属于“监督主导型”。

[关键词] 公司；内部审计；监督；主导；服务 doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 01. 007

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）01- 0011- 02 1 我国公司内部审计存在的问题 1.1 对内部审计职能的认识比较模糊

20世纪80年代中期，在政府的直接推动下，我国内部审计逐步发展起来。1983年我国全面恢复审计工作后，为尽快完善审计组织体系，补充国家审计力量，提出了加快建立与发展内部审计工作的任务。因此，此背景下的我国企业内部审计，实际上是一种行政命令的产物，进而形成了片面强调外向型服务及作为国家审计基础而存在的内部审计模式。这种审计模式实际上导致了人们对内部审计在性质认定上的模糊，从而不利于甚至阻碍着内部审计理论与实务的发展。

1.2 监督权低置

经济监督是内部审计的一项基本职能，而该职能要有效发挥，主要取决于内部审计的隶属关系是否恰当。内部审计应该隶属于谁、受谁领导，在很大程度上决定了内部审计组织的独立性和权威性，也在很大程度上制约着内部审计职能的发挥。 从我国企业的现状来看，企业内部审计机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作。 内部审计只被作为经理人员对下级单位财务、经营的监督手段。 在这种情况下，即使内部审计部门发现企业管理层蓄意操纵财务报告，在企业内部控制权被扭曲的情况下也无法实施有效监督。因此，监督的职能难以有效地发挥。 1.3 内审机构缺乏独立性

监督机构要发挥作用，高地位和高独立性相当重要。现实中，我国内部审计部门和其他职能部门一样，都在单位负责人领导下工作。内部审计人员既受经营者领导，又受聘、受雇于经