税法复习题

（1）向农民收购大麦，开具农产品收购凭证，收购价款200000元，并支付运输公司运输费

用10000元，取得了运费结算单据。 （2）上述收购的大麦验收后送另一食品加工厂加工膨化，支付加工费6000元，进项税金l020

元，取得了增值税专用发票。

（3）购进一台新生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款和税款分别为80000元和

13600元；同月将5台使用过的计算机(为2009年后购进，扣除折旧后的净值为8000元)对外销售，开具普通发票金额为10000元；将一辆使用过的小货车(为2009年后购进，原值为60000元，已提折旧l0000元)转入企业下属的运输队用于对外运输服务。

（4）生产面粉100吨，销售90吨，每吨不含税单价2000元，共计取得销售额180000元；将1

吨面粉发给职工作为福利。

（5）生产夹心饼干销售，含税销售额ll7000元。

（已知：面粉税率l3％，夹心饼干税率l7％) 要求：计算该食品厂当月应纳增值税额。

【答案】

销项税额=10000÷1.17×17%+（180000+2000）×13%

+117000÷1.17×17%=42113（元）

进项税额=200000×13%+10000×7%+1020+13600

-（60000-10000）×17%=32820（元）

应纳税额=42113-32820=9293（元）

87. 某宾馆经营住宿、餐饮、娱乐和零售，该宾馆分账处理主营与兼营的各项业务，2011年3月经营收入包括：餐厅餐饮收入6万元，另有加收服务费的收入0.9万元；歌厅取得门票收入2万元，酒水饮料收入2万元；客房住宿收入5万元；小卖部销售商品收入2.08万元。（娱乐业营业税率为20%）

要求：计算应纳的增值税和营业税。 【答案】

（1）销售货物应纳增值税=2.08÷（1+3%）×3%=0.06万元 （2）饮食业应纳营业税=（6+0.9）×5%=0.345万元 （3）娱乐业应纳营业税=（2+2）×20%=0.8万元 （4）酒店业应纳营业税=5×5%=0.25万元

（5）应纳营业税合计=0.345+0.8+0.25=1.395万元

88．某化妆品生产企业2011年3月发生下列业务：

（1）从国外进口一批化妆品--香水精，关税完税价格为400000元，已缴纳关税60000元。 （2）委托某工厂加工化妆品--香粉，提供原材料价值68000元，本月加工完工支付加工费

12000元，受托方没有同类香粉销售价格。

（3）将进口的香水精和委托加工收回的香粉全部领用于生产香水，本月销售香水取得销售额980000元（不含增值税）；“三八”妇女节，向全体女职工发放香水，计税价格为20000元。（化妆品消费税税率为30%）

要求：计算该企业应纳的消费税和应被代收代缴的消费税。

【答案】 （1）（400000+60000）÷（1-30%）×30%=197142.86（元） （2）（68000+12000）÷（1-30%）×30%=34285.72（元） （3）（980000+20000）×30%-197142.86-34285.72=68571.42（元）

89. 某生产企业2011年产品销售收入3000万元，国债利息收入16万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元，管理费用500万元(含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元)，营业外支出10.5万元，是违反购销合同被供货方处以的违约金。

其他补充资料：（1）当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；（2）企业累计已预缴税款190万元；企业所得税税率为25％。

要求：计算该企业2009年度应补（退） 的企业所得税税额

【答案】

（1）该企业的收入总额=3000+16=3016(万元) （2）该企业可扣除的管理费用=500-(20-12)-(36-6)-2=460(万元) （或）业务招待费限额=3000×5‰=15＞ 20×60%=12，可扣除12。 （3）当年应计入成本费用的房租=36÷24×4=6(万元) （4）存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出 （ （5）应纳税所得额=3016-16-1500-12-200-460-10.5=817.5(万元)

（6）国库券利息收入免缴企业所得税，企业间经营性违约金可以扣除。 （7）应纳企业所得税=817.5×25%=204.38（万元）

（8） 应补缴企业所得税=204.38-190=14.38（万元）

90．某商业企业2011年取得商品销售收入3800万元，商品销售成本2400万元，销售税金及附加20万元，营业费用200万元（其中，私车车辆保险费2万元），财务费用8万元（其中，未完工程借款利息2万元），权益性投资收益5万元，因债权人破产，将应付未付账款12万元转入资本公积，营业外支出50万元，他合理费用600万元。

要求：计算该公司应纳企业所得税。

【答案】

（1）企业利润=3800-2400-20-（200-2）-（8-2）+5-50-600=531

（2）权益性投资收益免税，调减5万元。 （3）无法偿还的应付款应确认为其他收入，调增12万元。 （4）应纳税所得额=351-5+12=538万元

（5）应纳所得税额=538×25%=134.5万元

91. 某学校教师李某12月份取得收入有：从学校取得当月工资5000元；从学校取得年终奖金6000元；编写的教材出版取得稿酬收入8000元；到外单位讲学取得报酬2800元；为某公司提供技术指导，一次取得报酬5000元。

税率表一

(工资、薪金所得适用)

级数 1 2 3 4 5 6 7

全月应纳税所得额 含税级距 不超过1500元的

不含税级距 不超过1455元的

税率(%) 3

速算扣除数 0 105 555 1005 2755 5505 13505

超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 超过35000元至55000元的部分

超过55000元至80000元的部分

超过80000元的部分

超过27255元至41255元的部分

超过41255元至57505元的部分

超过57505元的部分

30 35 45

【答案】 （1）工资：（5000-3500）×3%=450（元） （2）年终奖：6000÷12=500 6000×3%=180（元） （3）稿酬：8000×（1-20%）×14%=896（元） （4）讲学：（2800-800）×20%=400（元） （5）指导：5000×（1-20%）×20%=800（元）

92．某作家2012年12月份有如下收入： （1）作家协会支付其工资8500元。 （2）年终奖金收入6000元。

（3）其小说被出版社出版取得稿酬收入8000元。 （4）到外单位讲学取得报酬2500元。

（5）在某电视台作为栏目主持人，一次性取得收入30000元。

要求：计算该作家12月份应纳的个人所得税。

税率表一

(工资、薪金所得适用)

级数 1 2 3 4 5 6 7

全月应纳税所得额 含税级距 不超过1500元的

不含税级距 不超过1455元的

税率(%) 3

速算扣除数 0 105 555 1005 2755 5505 13505

超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 超过35000元至55000元的部分

超过55000元至80000元的部分

超过80000元的部分

超过27255元至41255元的部分

超过41255元至57505元的部分

超过57505元的部分

30 35 45

【答案】 （1）工资：（8500-3500）×20%-555=450（元） （2）年终奖：6000÷12=500 6000×3%=180（元） （3）稿酬：8000×（1-20%）×14%=896（元） （4）讲学：（2500-800）×20%=340（元） （5）主持：30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）