无敌超值中级会计实务第四次作业(神key)看十家不如看一家

甲、乙企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。乙企业接受甲企业以产品偿还债务时，将该产品作为产成品入库。乙企业对该项应收账款计提10 000元坏账准备。 要求：分别作出甲、乙企业在债务重组日的账务处理。 解：（1）甲企业的会计处理：借：应付账款──乙企业 700 000 贷：主营业务收入 550 000 应交税费──应交增值税（销项税额） 93 500 营业外收入──债务重组利得 56 500 借：存货跌价准备 5 000 贷：库存商品 5 000 借：主营业务成本 435 000 贷：库存商品 435 000 （2）乙企业的会计处理： 借：库存商品 550 000 应交税费──应交增值税（进项税额）93 500 坏账准备 10 000 营业外支出──债务重组损失 46 500 贷：应收账款──甲企业 700 000 3. 甲公司2006年12月20日购入一台管理用设备，入账价值为100万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为4万元。甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。 要求： （1）计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额。 （2）计算上述设备2009年计提的折旧额。 （3）计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。 解：（1）设备2007年计提的折旧额=100×20%=20万元设备2008年计提的折旧额=（100-20）×20%=16万元 （2）2009年1月1日设备的账面净值=100-20-16=64万元设备 2009年计提的折旧额=（64-4）÷（8-2）=10万元 （3）按原会计估计，设备2009年计提的折旧额=（100-20-16）×20%=12.8万元上述会计估计变更使2009年净利润增加=（12.8-10）×（1-25%）=2.1万元 1. A公司于2007年1月5日受到B公司的起诉，B公司声称A公司侵犯了B公司的软件版权，要求A公司予以赔偿，赔偿金额为60万元。在应诉过程中，A公司发现，诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托C公司开发的。如果这套软件确有侵权问题，C公司应当承担连带责任，对A公司予以赔偿。A公司在2007年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对B公司予以赔偿的可能性在50%以上，最有可能发生的赔偿金额为40万元（不含诉讼费）；从C公司得到补偿基本上可以确定，最有可能获得的赔偿金额为30万元。假定诉讼费为2万元。 要求：作出A公司相应的会计处理（答案中的金额单位用万元表示） 解：（1）这两项或有事项均应确认。其中A公司赔偿B公司这一或有事项符合将其确认负

债的条件：①该义务是企业承担的现时义务；②该义务的履行很可能导致经济利益流出企业（可能性在50%以上）；③该义务的金额能够可靠地计量。A公司从C公司得到补偿这一或

有事项符合将其确认资产的条件：从C公司得到补偿基本上可以确定。A公司会计分录：借：管理费用——诉讼费 2营业外支出——诉讼赔款 40贷：预计负债——未决诉讼 42借：其他应收款 30贷：营业外支出——诉讼赔款 30（2）对上述两项或有事项均应披露。

2. 甲公司对存货按照单项计提存货跌价准备，2008

年年末关于计提存

货跌价准备的资料如下：

（1）库存商品甲，账面余额为300万元，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为400万元，预计销售费用和相关税金为10万元。

（2）库存商品乙，账面余额为500万元，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元；另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金共25万元。

（3）库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为120万元，预计销售价格为110万元，预计销售费用及相关税金为5万元，未计提跌价准备。

（4）库存材料丁20吨，每吨实际成本1 600元。全部20吨丁材料用于生产A产品10件，A产品每件加工成本为2 000元，每件一般售价为5 000元，假定销售税费为销售价格的10%。丁材料未计提存货跌价准备。

要求：计算上述存货的期末可变现净值和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。

解：（1）库存商品甲可变现净值＝400－10＝390（万元），库存商品甲的成本为300万元，库存商品甲的成本小于可变现净值，所以应将已经计提的存货跌价准备30万元转回。 借：存货跌价准备 30 贷：资产减值损失 30

（2）库存商品乙有合同部分的可变现净值＝230－25×40%＝220（万元）有合同部分的成本＝500×40%＝200（万元）因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。无合同部分的可变现净值＝290－25×60%＝275（万元）无合同部分的成本＝500×60%＝300（万元）因可变现净值低于成本，需计提存货跌价准备25万元（300－275）。 借：资产减值损失 25 贷：存货跌价准备 25

（3）库存材料丙可变现净值＝110－5＝105（万元），材料成本为120万元，需计提15万元的跌价准备

借：资产减值损失 15 贷：存货跌价准备 15

（4）库存材料丁，因为是为生产而持有的，所以应先计算所生产的A产品是否减值。A产品可变现净值＝5 000×（1－10%）×10＝45 000（元）A产品成本＝1 600×20＋2 000×10＝52 000（元）由于A产品的可变现净值低于成本，说明A产品耗用的丁材料期末应按照成本与可变现净值孰低计量。丁材料的可变现净值＝5 000×（1－10%）×10－2 000×10＝25 000（元）丁材料的成本＝20×1 600＝32 000（元）丁材料需计提跌价准备＝32 000－25 000＝7 000（元）

借：资产减值损失 7 000 贷：存货跌价准备 7 000

3.

2010年1月1日，甲公司从证券市场上购入乙公司发行在外100万股股票作为长期股权投资，占乙公司60%的表决权股份，每股8元，另支付相关税费4万元。2010年6月5日，乙公司宣告分派2009年度现金股利120万元，2010年乙公司实现净利润250万元。2011年6月5日，乙公司宣告分派现金股利400万元。

要求：做出甲公司上述股权投资的会计处理过程。（答案中的金额单位用万元表示）

解：据长期股权投资准则的规定，控制情形应采用成本法计量。 （1）2010年4月1日，甲公司作如下处理： 借：长期股权投资――乙公司 804（ 100×8+4） 贷：银行存款 804 （2）2010年6月5日，甲公司作如下处理： 借：应收股利 72 （120×60%） 贷：投资收益 72

（3）2011年6月5日，甲公司作如下处理： 借：应收股利 240 （400×60%） 贷：投资收益 240