2011年一级建造师经济小抄（3天一本书绝杀版）

资金时间价值概念：资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值这部分就是原有资金的时间价值。其实质是资金作为生产要素，在扩大再生产及其资金流通过程中，资金随时间周转使用的结果

影响资金时间价值的因素：1资金的使用时间，2资金数量的多少.3资金投入和回收的特点4资金周转的速度

利息：在借贷过程中，债务人支付给债权人超过原借贷金额的部分。其本质就是由贷款发生利润的一种再分配。利息常常被看成是资金的一种机会成本利息的计算：本金越大利率越高计息周期越多两者差距越大。

利息和利率在工程经济活动中的作用

1、利息和利率足以信用方式动员和筹集资金的动力。2、利息促进投资者加强经济核算，节约使用资金。3、利息和利率是宏观经济管理的重要杠杆。

4、利息与利率是金融企业经营发展的重要条件。

现金流量概念：在考察对象整个期间个各时点上实际发生的资金刘流出或资金流入称为现金流量。。

现金流量图的三要素：现金流量的大小、方向、作用点。

等值的计算：资金有时间价值，即使金额相同，因其发生在不同时间，其价值就不相同。反之，不同时点绝对不等的资金在时间价值的作用下却可能具有相等的价值。这些不同时期、不同数额但其“价值等效”的资金称为等值，又叫等效值。 终值、现值、资金回收和偿债基金计算公式。

(1)一次支付的终值和现值计算

一次支付是最基本的现金流量情形。

一次支付又称整付，一次支付情形的复利计算式是复利计算的基本公式。

i—计息期复利率，n—计息的期数；p--现值 F--终值 ①终值计算(已知P求F) F=P(1+i)n ②现值计算(已知F求P) P = F (1+i)-n

名义利率的计算是指计息周期利率乘以一年内的计息周期数所得的年利率。有效利率分为周期有效利率i和年有效利率ieef。

建设项目财务评价根据评价的角度范围作用不同分为财务评价（财务分析）和国民经济评价（经济分析），评价指标为：财务净现值，财务内部收益率，财务净现值率，投资收益率，投资回收期，偿债能力等指标。指标按考虑时间因素分为静态评价指标和动态评价指标。1静态评价指标的最大特点是不考虑时间因素，计算简便。可对方案进行粗略评价或对短期投资项目进行评价，及对于逐年收益大致相等的项目进行评价。

财务评价的内容：对工程建设方案的财务可行性和经济合理性进行分析论证。

财务分析应在项目财务效益与费用估算的基础上进行。对经营项目主要分析项目的盈利能力偿债能力财务生存能力。对非经营项目主要分析项目的财务生存能力

财务评价方案：分为1独立型方案2互斥型方案

互斥型方案经济评价包含两部分内容1考察各方案自身的经济效果即绝对经济效果检验，2考察那个方案相对经济效果最优，即相对经济效果检验。

基准收益率也称基准折现率，是企业或行业投资者以动态的观点所确定的，可接受的投资方案最低标准的收益水平。是投资者自行测定项目的最低可接受财务收益率，基准收益率最低限度不应小于资金成本，且应不低于单位资金成本和单位投资的机会成本。基准收益率确定的基础是：资金成本和机会成本 必须考虑的因素是投资风险和通货膨胀 财务净现值指标PNPV：财务净现值 （CI-CO）t：第t年的净现金流量 ic：基准收益率 n：方案计算期PNPV是评价项目赢利能力的绝对指标。PNPV≥0方案经济上可行，PNPV＜0不可行。

财务内部收益率指标FIRR对于常规投资项目其实质是使投资方案在建设期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率。 FIRR≥ic方案经济上可接受，FIRR＜ic应予拒绝

财务净现值率指标PNPVR：项目财务净现值与项目总投资现值之比，经济含义是单位投资现值所能带来的财务净现值。是考察项目单位投资盈利能力的指标PNPVR=FNPV/Ip。

PNPVR≥0方案能接受，PNPVR＜0先行淘汰

投资收益率：衡量投资方案获利水平的评价指标，他是投资方案建成投产达到设计生产能力后一个正常生产年份的年净收益总额与方案投资总额的比率。

投资收益率R=年净收益额或平均净收益额A/项目总投资

项目总投资包括：建设投资，建设期贷款利息，全部流动资金。 优劣：投资收益率R经济意义明确、直观，计算简便，可使用于各种规模。主要用在项目建设方案的早期阶段或研究过程，且计算期较短、不具备综合分析所需详细资料的方案，尤其适用于工艺简单而生产情况不大的项目建设方案的选择和投资经济效果的评价。 投资回收期指标：分为静态投资回收期和动态投资回收期

静态投资回收期判别Pt≤Pc（基准投资回收期）方案可接受，Pt＞Pc方案不可行。

动态投资回收期判别P‘t≤Pc（基准投资回收期）方案可行，P’t＞Pc方案不可行。

优劣：适用范围：反映抗风险能力的强弱，

资金周转速度愈快，回收期愈短，风险愈小，项目抗风险能力强。 投资回收期没有全面的考虑投资方案整个计算期内的现金流量，即只考虑回收前的效果不能反映投资回收后的情况。

偿债能力指标：偿债资金来源1用于归还借款的利润2固定资产折旧3无形资产及其他资产摊销费4其他还款资金来源

偿债能力分析指标：借款偿还期，利息备付率，偿债备付率，资产背负率，流动比率，速动比率。

不确定性分析：是项目经济评价中的一个重要内容，在计算所有的数据中大都是预测或是估计值都会包含很多不确定因素，可以说不确定性是所有项目固有的内在特性。只是程度有大有小。(1)不确定性产生的原因：1所依据的基本数据的不足或者统计偏差；2预测方法的局限，3预测的假设不准确；4未来经济形势的变化，如通货膨胀、市场供求结构的变化；5技术进步，如生产工艺或技术的发展和变化；无法以定量来表示的定性因素的影响；6其他外部影响因素，如政府政策的变化，新的法律、法规的颁布，国际政治经济形势的变化等，均会对项目的经济效果产生一定的甚至是难以预料的影响。不确定性分析的方法1盈亏平衡分析 2敏感性分析

盈亏平衡分析盈亏平衡分析又可进一步分为线性盈亏平衡分析和非线性盈亏平衡分析。

固定成本：工资及福利费（计件工资除外），折旧费，修理费，无形资产及其他资产摊销费，其他费用。

可变成本：原材料、燃料、动力费，包装费，和计件工资。 半可变（半固定）成本：工模具费及运输费。 总成本 C=CF+CU×Q

量本利模型 B=p×Q- CU×Q- CF-TU×Q

盈亏平衡点当企业在小于Q的产销量下组织生产，则项目亏损；在大于Q的产销量下组织生产，则项目盈利。显然产销量Q是盈亏平衡点(BEP)的一个重要表达。由上式中利润B＝O，即可导出以产销量表示的盈亏平衡点BEP(Q)，其计算式BEP(Q)＝年固定总成本／单位产品售 价－单位产品变动成本－单位产品销售税金及附加

即 BEP(Q)= CF/p-CU- TU

【例】某建设项目年设计生产能力为10万台，年固定成本为1200万元，产品单台销售价格为900元，单台产品可变成本为560元，单台产品销售税金及附加为120元。试求盈亏平衡点的产销量。 解：根据上式可得：

BEP(Q)=12000000/900－560-120 =54545(台) 生产能力利用率平衡分析：

BEP(%)=BEP(Q)/ Qd×100%

敏感性分析：目的就是在确定性分析的基础上，通过进一步分析、预测项目主要不确定因素变化对项目评价指标（财务内部收益率，财务净现值等）的影响。从中找出敏感因素，确定评价指标对该因素的敏感程度和项目对其变化的承受能力。敏感性分析有单因素敏感性分析和多因素敏感性分析两种。

单因素敏感性分析的步骤：1确定分析指标：净现值，内部收益率，投资回收期。

1如果主要分析方案状态和参数变化对方案投资回收快慢的影响，则可选用投资回收期作为分析指标2如果主要分析产品价格波动对方案超额净收益的影响，则可选用净现值作为分析指标3如果主要分析投资大小对方案资金回收能力的影响，则可选用内部收益率指标等。4如果在机会研究阶段，主要是对项目的设想和鉴别，确定投资方向和投资机会，可选用静态的评价指标，常采用的指标是投资收益率和投资回收期5如果在初步可行性研究和可行性研究阶段，经济分析指标则需选用动态的评价指标，常用净现值、内部收益率，通常还辅之以投资回收期。6如果在初步可行性研究和可行性研究阶段，经济分析指标则需选用动态的评价指标，常用净现值、内部收益率，通常还辅之以投资回收期。

2、选择需要分析的不确定因素 3、分析每个不确定性因素的波动程度及分析指标可能带来的增减变化情况

4、确定敏感因素：明感度系数SAF=△A/A/△F/F △A/A指标变化率，△F/F因素变化率

SAF＞0表示评价指标与不确定因素同方向变化， SAF＜0表示评价指标与不确定因素反方向变化，

∣SAF ∣越大，表明评价指标A对于不确定因素F越敏感；反之则不敏感 临界点：指项目允许不确定因素向不利方向变化的极限值。超过极限，项目的效益指标将不可行。

5、选择方案，如果进行敏感性分析的目的是对不同的投资项目或某一项目的不同方案进行选择，一般应选择敏感程度小，承受风险能力强、可靠性大的项目或方案。

财务现金流量表：主要用于财务财务评价。

1项目投资现金流量表：将项目建设所需的总投资作为计算基础，反映项目在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现金的流入和流出，通过本表可计算项目财务内部收益率、财务净现值、财务净现值率和投资回收期等指标，并可考察项目融资前的盈利能力。

2项目资本金现金流量表：是从项目法人（或项目权益投资者整体）的角度出发，一项目资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力。

3投资各方现金流量表：是分别从各个投资者的角度出发，以投资者的出资额为计算的基础，用以计算投资各方财务内部收益率。

4财务计划现金流量表：反映项目计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析项目的财务生存能力。

财务现金流量表的构成要素：对于一般性建设项目财务评价来说，投资、经营成本、营业收入、和税金等经济量本身既是经济指标，有事导出其他财务评价指标的依据，故他们是构成系统财务现金流量的基本要素。

流动资金的估算基础是经营成本和商业信誉，它是流动资产与流动负债的差额，

流动资产的构成要素包括：存货、库存现金、应收账款和预付账款。流动负债的构成要素一般只考虑应付账款和预收账款。 经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出

=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费

用

税金：一般属于财务现金流出。

项目评价所涉及的税费主要包括：关税、增值税、 营业税、消费税、所得税、资源税、城市维护建设 税和教育费附加，包括土地增值税。

基本建设项目周期的阶段划分：一建设项目决策阶 段（通常也称为项目建设前期工作阶段）

1投资意向2市场研究及投资机会分析3项目建议 书4初步可行性研究5可行性研究（又称详细可行 性研究）6建设项目决策 二建设项目设计阶段

1初步设计2投资准备3技术设计4施工图设计 三建设项目施工阶段1施工组织设计2施工准备3 组织施工4生产准备5竣工验收

四投资项目总结评价阶段1投产运营和投资回收2 投资项目后评价

建设项目周期各阶段对投资的影响

1项目决策阶段的基本特征是智力化或称知识密 集性，其主要投入是投资机会分析费、市场调查分 析费和可行性研究费。其产出是决策结果，是对投 资活动的成果目标（使用功能）、基本实施方案和 主要投入要素作出整体策划。其对总投资影响经验 数据为60%-70%；对项目使用功能影响在70%-80% 。这表明项目决策阶段对项目投资和使用功能具有 决定性的影响。

2建设项目设计阶段的基本特征是智力和技术的 双重性。此阶段的产出是用图纸表示的具体数据方 案，工作成本对投资影响较小，要素成本是一个重 要的影响，其产出对总投资影响经验数据为

20%-30%；对项目使用功能影响在10%-20%。这表 明项目设计阶段对项目投资和使用功能具有重要 影响。

3建设项目施工阶段的基本特征是资金和劳动的 双重性。此阶段成本已经成为项目投资的重要影响 因素。此阶段的产出就是投资活动的最终结果—投 资产品。其产出对总投资影响经验数据为 10%-15%；对项目使用功能影响在5%-10%。

从以上分析可以看到：工作费用是从小到大的变化 趋势，变化程度很大，项目因素费用也是从小到大 的变化趋势，变化程度居中，产出对总投资和使用 功能的影响是从大到小的变化趋势，变化程度很 大。 1

项目建议书是项目基本建设程序的最初环节。 设备的磨损类型：

1有形磨损（物理磨损）第一种有形磨损和第二种 有形磨损

2无形磨损（精神磨损、经济磨损）第一种无形磨 损和第二种无形磨损 3设备的综合磨损

设备磨损的补偿方式：设备发生磨损后，需要进行补偿，以恢复设备

的生产能力。补偿分为：局部补偿和完全补偿。设备有形磨损的局部补偿是修理，

设备无形磨损的局部补偿是现代化改装。有形磨损和无形磨损的完全

补偿是更新。大修理是以恢复设备的生产功能和效率为主；现代化改造是对设备的结构作局部的改进好技术上的革新，以增加设备的生产功能好效率为主，这两者都属于局部补偿。更新是对整个设备进行更换，属于完全补偿。

设备更新方案的必选原则：1不考虑沉没成本，2逐年滚动比较 设备寿命;1自然寿命 （物质寿命），是指设备从投入使用开始，知道

因物质磨损而不能继续使用所经理的全部时间。是由有形磨损所决定的，做好设备的维修和保养可延长设备的物质寿命，不能成为设备更新的估算依据。

2技术寿命（有效寿命）从投入使用到因技术落后而被淘汰所延续的

时间。是由无形磨损所决定的，比自然寿命要短，科学进步越快，技术寿命越短。

3经济寿命：设备从投入使用开始，到因继续使用在经济上不合理而

被更新所经历的时间。影响素：设备的技术构成、设备成本、加工对象、生产类型、工作班次、操作水平、产品质量、维护质量、环境要求。是由设备维护费用的提高和使用价值的降低决定的，设备从开始使用到其平均使用成本最小

（或年盈利最高）的使用年限N0为设备的经济寿命，也是从经济观点

确定的设备更新的最佳时刻。 N =√——

02（P-LN）/λ设备经济寿命的估算方法：静态模式和动态模式

静态模式：是在不考虑资金时间的基础上计算设备年平均成本。 低劣化数值法：由于设备使用时间越长，设备的有形磨损和无形磨损越加剧，从而导致设备的维护修理费用越增加，这种逐年递增的费用称为设备的低劣化。用低劣化数值表示设备水滑的方法称为低劣化数值法

动态模式 ：就是在考虑资金的时间价值的情况下计算设备的净年值或年成本，通过比较年平均效益或年平均费用来确定设备的经济寿命。 设备租赁：一般有融资租赁和经营租赁

1融资租赁 租赁双方承担确定时期的租让和付费义务，不得任意中止和取消租约，贵重的设备（如重型机械设备等）宜采用这种方法。 2经营租赁 临时使用的设备（如车辆，仪器等） 1对承租人来说，设备租赁与设备购买相比优越性 2 设备租赁的不足之处。

影响设备投资的因素：1项目的寿命期2企业是否需要长期占有设备，还是只希望短期需要这种设备3设备的技术性能和生产效率4设备对工程质量(产品质量)的保证程度，对原材料，能源的消耗量，生产的安全性5设备的成套性，灵活性，耐用性，环保性维修的难易程度6设备的经济寿命7技术过时风险的大小8设备的资本预算计划；资金可获量，包括自有资金和融通资金9提交设备的进度；影响设备租赁的因素：1租赁期长短2设备租金额，包括总租金额和每租赁期租金额3租金的支付方式，包括租赁期起算日、支付日期、支付币种和支付方法等4企业经营费用减少与折旧费和利息减少的关系；租赁的节税优惠5预付资金(定金)和租赁保证金6维修方式，即是由企业自行维修，还是由租赁机构提供维修服务7租赁期满，资产的处理方式8租赁机构的信用度、经济实力，与承租人的配合情况

影响设备购买的因素1项目的寿命期；2企业是否需要长期占有设备，还是只希望短期需要这种设备3设备的技术性能和生产效率4设备对工程质量(产品质量)的保证程度，对原材料、能源的消耗量，生产的安全性5设备的成套性，灵活性，维修的难易程度，耐用性，环保性6设备的经济寿命7技术过时风险的大小8设备的资本预算计划；资金可获量，包括自有资金和融通资金；融通资金时，借款利息或利率高低9提交设备的进度10设备的购置价格；设备价款的支付方式，包括一次支付和分期支付；分期支付分几期，每期间隔时间，每次支付多少；支付币种和支付方法，付款期内的利率是固定利率还是浮动利率等11设备的年运转费用和维修费用12保险费，包括购买设备的运输保险费，设备在使用过程中的各种财产保险费。 设备租赁与购买方案分析的步骤

1根据企业生产经营目标和技术状况，提出设备更新的投资建议； 2拟定若干设备投资、更新方案·包括购买(有一次性付款和分期付款购买)、租赁方案；

3定性分析筛选方案，包括：分析企业财务能力，分析设备技术风险、使用维修等特点

分析设备技术风险、使用维修等特点 对于技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间短的设备，可以考虑租赁方案；对于技术过时风险小、使用时间长的大型专用设备则采用融资租赁或购置方案均是可以考虑的方式。

设备经营租赁与购买方案的经济比选方法 1)设备经营租赁方案的净现金流量

采用设备经营租赁的方案，租赁费可以直接进入成本，其净现金流量为：净现金流量＝销售收入一经营成本一租赁费用一与销售相关的税金一所得税率×(销售收入一经营成本－租赁费用－与销售相关的税金)

经营成本=总成本费用-折旧费-维简费-摊销费-利息支出=外购原材料、燃料及动力费 工资及福利费 修理费 其他费用

租赁费用主要包括 ：1. 租赁保证金 2. 担保费 3. 租金 对于租金的计算主要有附加率法和年金法。

①附加率法是在租赁资产的设备货价或概算成本上再加上一个特定的比率采计算租金。每期租金R表达式为： R=P*（l+N*I）/N+P* r式中p--租赁资产的价格；N--还款期数，可按月、季、半年、年计 t--与还款期数相对应的折现率 r—附加率。 【例】租赁公司拟出租给某企业一台设备，设备的价格为68万元，租期为5年，每年年末支付租金，折现率为10％，附加率为4％，问每年租金为多少?解： R=68×(1+5*10%)/5+68+4%=23．12 (万元) ②年金法。年金法是将一项租赁资产价值按相同比率分摊到未来各租赁期间内的租金计算方法。年金法计算有期末支付和期初支付租金之分。

1期末支付方式是在每期期末等额支付租会。每期租金R的表达式为：

R=P[i(1+i)N/(1+i)N

-1]

式中P一租赁资产的价格； N--还款期数，可按月、季、半年、年计；i一与还款期数相对应的折现率。

2期初支付方式是在每期期初等额支付租金，期初支付要比期末支付提前一期支付租金。每期租金R的表达式为：

R=P{i(1+i)N-1/[(1+i)N

-1]}

【例】折现率为12％，其余数据与[例1Z]01 062—1]相同，试分别按每年年末、每年年初支付方式计算租金?

解：若按年末支付方式：R=68*[12％*(1+12％)5/(1+12％)5-1=68*

0．2774=18．86(万元)

若按年初支付方式：R=68*[12％*(1+12％)5-1/(1+12％)5-1=68* 0．2477=16．84(万元) 2)购买设备方案的净现金流量

与租赁相同条件下的购买设备方案的净现金流量为：净现金流量=销售收入一经营成本一设备购买费一贷款利息一与销售相关的税金一所得税率×(销售收入一经营成本-折旧一贷款利息一与销售相关的税金) 3)设备租赁与购买方案的经济比选

对于承租人来说，关键的问题是决定租赁，还是购买设备。而设备租赁与购置的经济比选也是互斥方案选优问题，一般寿命相同时可以采用净现值法，设备寿命不同时可以采用年值法。无论用净现值法，还是年值法，均以收益效果较大或成本较少的方案为宜。

在假设所得到设备的收入相同的条件下，最简单的方法是将租赁成本和购买成本进行比较。根据互斥方案比选的增量原则，只需比较它们之间的差异部分。只需比较：

设备租赁：所得税率×租赁费租赁费

设备购置：所得税率×(折旧+贷款利息)一没备购买费贷款利息 价值工程：是一提高产品价值和有效利用资源为目的，通过有组织的创造性工作，寻求用最低的寿命期成本，可靠的实现使用者所需功能的一种管理技术。价值工程涉及到价值、功能和寿命周期成本等三个要素。具有以下特征：

1、价值工程的目标是以最底的寿命周期成本使产品具备它所必须具备的功能。

2、价值工程的核心是对产品进行功能分析。价值工程分析产品不是分析它的结构，而是分析它的功能，在此基础上再去研究结构、材质等问题。

3、价值工程将长品价值工程和成本作为一个整体同时来考虑。 4、价值工程强调不断改革和创新。

5、价值工程要求将功能定量化，即将功能转化与成本直接相比的量化值。

6、价值工程是以集体的智慧开展有计划、有组织的管理活动。 提高价值的途径1、在提高产品功能的同时，又降低产品的功能，提高价值最为理想的途径。2、在产品功能不变的前提下，通过降低成本达到提高价值的目的3、保持产品功能不变的前提下，通过减低成本达到提高价值的目的4、产品功能有较大幅度提高，产品成本有较少提高5、在产品功能略有下降产品、成本大幅度降低的情况下，也可达到提高产品价值的目的。

总之在产品形成的各个阶段都可以应用价值工程提高产品的价值。但在不同的阶段进行价值工程活动其经济效果的提高幅度却是大不相同的：对于大型复杂的产品，应用价值工程的重点是在产品的研究阶段。在建设项目中价值工程也主要应用在规划和设计阶段，因为这两个阶段是提高建设项目经济效果的关键环节。

价值工程的工作程序：主要考虑分析阶段1功能定义2功能整理3功能成本分析4功能评价5确定改进范围

价值工程的准备阶段对象选择：1从设计方面看对于产品机构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的产品进行价值工程活动，可使产品结构、性能、技术水平得到优化，从而提高产品价值2从施工生产方面看，对量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和能源消耗高质量难于保证的产品可以最低的寿命周期成本可靠地实现必要功能。 功能成本法计算公式下功能的价值系数有以下结果;1Vi=1，表示功能评价功能显示成本。评价对象的价值为最佳，一般无需改进。2Vi＜1现实功能成本大于功能评价值，现实成本偏高，而功能要求不高存在着过剩的功能，以致实现功能的成本大于功能实际需要。3 Vi＞1功能比较重要，但分配的成本较少

对产品部件进行价值分析，就是使其价值系数尽可能趋近于1。为此确定的改进对象是1F/C值低的功能2△C=(C-F)值大的功能3复杂的功能4问题多的功能。

新技术、新工艺、新材料方案的选择原则：1技术上先进、可靠、适用、合理2经济上合理是选择新技术方案的主要原则。

新技术应用方案的经济分析常用的静态分析方法有增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法。常用动态分析方法有净现值法（费用现值法），净年值法（年成本法）。

1增量投资收益率法；2折算费用法：当方案的有用成果相同时，一般可通过比较费用的大小，来决定优劣和取舍，在采用方案要增加投资时，可通过下式比较各方案折算费用的大小选择方

Zj=Cj+Pj×Rc

Zj—第j方案的折算费用（年） Cj—第j方案的工程成本（年）

Pj—用于第j方案的投资额（包括建设投资和流动资金） Rc—基准投资收益率

财务会计的职能与核算方法

会计是经济管理的重要组成部分，包括财务会计和管理会计。会计具有核算和监督连个基本职能。

会计假设1会计主体2持续经营3会计分期4货币计量。会计基础：企业应当以权责发生制为基础进行会计的确认、计量和报告。我国的行政单位会计采用收付实现制。

会计核算的原则1可靠性2相关性3可理解性4可比性5实质重于形式6重要性7谨慎性 要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。8及时性。

会计要素：反映财务状况的要素由资产、负债和所有者权益构成。反映经营成果的要素由收入、费用和利润构成。 会计等式：静态会计等式：资产=负债+所有者权益 动态会计等式：收入-费用=利润（或亏损）

会计凭证：取得和填制会计凭证是整个会计核算工作的起点和基本环节，会计凭证按照填制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证。 会计账簿：按账簿用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿，按账簿外表形式不同，分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 资产的分类：企业资产分为流动资产和非流动资产

非流动资产又包括长期股权投资、固定资产、无形资产和其他非流动资产。

(1)流动资产:可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。

货币资金：是指企业在施工生产经营活动中停留于货币形态的资金，按其形态和用途不同可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业最活跃的资金，在流动资产中的流动性最强。

现金的概念及特点：我国会计上所说的现金是指存放在企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。它主要用于企业日常的零星开支，可以随时购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存人银行。用现金直接办理经济业务的货币收支行为，称为现金核算。由于现金作为一般等价物的货币具有极强的流动性、普遍的可接受性、收支频繁、最容易发生意外和损失等特点，为了严格控制现金，保证开发项目的实际需要，合理使用现金，保护现金的安全完整，防止现金的丢失、被盗以及舞弊行为的发生，企业必须严格遵守现金的使用范围，不积压多余的现金，加强现金收支的日常管理与核算。

现金的使用范围①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规 定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款⑥出差人员必须随身携带的差旅费;⑦结算起点以下的零星支出(结算起点为1000元)；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

现金日常收支的管理: ①企业现金收入应于当日送存开户银行，不得超额存放现金。当日送存确有困难的 ，由开户银行确定送存时间；②企业日常零星开支所需要的现金，由开户银行根据企业的实际情况核定最高限额，一般为3～5天的日常零星开支所需的数量。边远地区和交通不便地区的库存现金限额可 以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支需要量③企业按规定从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业财会部门负责人签字 盖章，经开户银行审核后予以支付； ④因采购地点不固定，交通不便，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，企业 应当向开户银行提出申请，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后支付现 金⑤对现金收付的交易必须根据原始凭证编制记账凭证，并在原始凭证与记账凭证上加盖“现金收讫”与“现金付讫”章。

现金的内部控制制度①企业库存现金收支与保管应由出纳人员负责。②企业应当加强库存现金库存限额的管理，在银行核定的库存限额内支付现金，不得任意超过库存现金的限额，超过库存限额的现金应及时存人银行。③企业必须在《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金，不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。企业负责人对本企业现金的安全负责。④企业应当加强现金的管理，明确收款、付款、记录等各个环节出纳人员与相关人员的职责权限。⑤企业支付现金，可从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支)。⑥企业的出纳人员应定期进行调换，不得一人长期从事出纳工作。⑦企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符·不得白条抵库和挪用现金。

现金的使用范围①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款⑥出差人员必须随身携带的差旅费;⑦结算起点以下的零星支出(结算起点为1000元)；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

企事业单位的存款账户分为四类1基本存款账户2一般存款账户3临时存款账户4专用存款账户

银行结算方式1支票结算 支票是指出票人签发的，

银行存款：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。根据国家现金管理和结算制度的规定，企业除在规定限额内留存少量现金以外，其余货币资金必须全部存入银行；企业的一切货币收支，除在规定范围内使用现金以外，都必须通过银行办理结算。

银行结算方式①支票结算方式。②银行汇票结算方式。③商业汇票。商业汇票按其承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。④银行本票。⑤信用卡⑥汇兑⑦委托收款它既可用于同城结算，又可用于异地结算。⑧托收承付结算方式。⑨信用证

银行保函业务是指银行根据客户的申请而开立的具有担保性质的书面承诺文件，若申请人未按规定履行自己的义务，给受益人造成了经济上的损失，则银行承担向受益人进行经济赔偿的责任。银行保函大多属于“见索即付“(无条件保函)，是不可撤销的文件。

银行保函包括以下主要内容：担保人、被担保人(承包商)、受益人(业主等)的名称与地址；开立保函的依据；担保的最高限额和使用货币；担保的责任；要求付款的条件；有效期限等。施工企业与工程项目有关的银行保函主要包括投标保函、借款保函、履约保函、预付款保函、付款保函和对外承包工程保函等。

其他货币资金在企业的经营资金中，有些货币资金因其存放地点和用途都与库存现金和银行存款不同，在会计上称为其他好吧资金。主要包括外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款，信用证保证金存款，存出投资款和在途货币资金等 交易性金融资产 是指企业能够随时变现、一赚取差价为主要目的的投资。

应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权。其大多数是在结算过程中形成的流动资产。企业的应收及预付款项主要包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付款项。其中应收票据、应收账款、其他应收款是企业的应收款项；预付账款是企业的预付款项。

应收账款的范围：1不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；2不包括长期的债权，如购买的长期债券等；3不包括本企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金等。应收账款应在收付实现予以确认。

在施工企业中，应收账款是指因承包工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项，以及销售产品、材料、提供劳务、作业等业务，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取货款及劳务补偿的要求权。应收账款是施工企业在销售、结算过程中产生的债权，在正常情况下，应在短期内(1年或超过1年的一个营业周期内)收回。与施工企业施工生产经营业务无关的应收款项不包括在应收账款范围之内。

坏账损失：施工企业存在应收账款就有发生坏账的可能。坏账是指施工企业无法收回的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。

施工企业确认坏账损失应符合下列条件之一：

①有确凿证据表明该项应收款项不能收回，如债务单位已经撤消、破产；

②有确凿证据表明该项应收款项收回的可能性不大，如债务单位资不抵债、现金流严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等；

③应收款项逾期三年以上。 应收票据及其分类

应收票据是指企业因结算工程价款，对外销售产品、材料等业务时，因收到未到期票据所形成的债权。应收票据按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

应收票据的贴现：企业收到商业汇票，如在票据未到期前需要资金周转时，可持未到期的应收票据向银行申请贴现。银行同意受理后，要从票据到期值中扣除票据自贴现日起至票据到期日止的利息，并将其余额即贴现净值支付给企业。这种利用未到期应收票据向银行融资的做法，称为应收票据贴现。银行所扣的利息称为银行贴现息，计算贴现息所使用的利率称为贴现率。贴现行为实质上是银行对企业的一种短期贷款。

企业以应收票据向银行贴现的贴息及贴现所得计算公式： 贴现期=票据期限-企业已持有票据期限

贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现所得=票据到期值-贴现息

（看例题P126）

其他应收款：企业对其他单位和个人除了应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付的款项，包括不设置“备用金”账户的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。 2

预付账款：企业按照工程合同规定预付给承包单位的款项，包括预付工程款和预付备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。

应当指出，预付账款和应收账款虽然都是企业的短期债权，但两者有着显著的区别。应收账款是施工企业因向建设单位承包工程和向购货单位销货引起的；而预付账款则是施工企业因向分包单位和向供应单位购货引起的。

存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。

施工企业的存货按用途可分为以下几类：各类库存材料、周转材料、低值易耗品、委托加工物资、在建施工产品、施工产品等。存货属于企业流动资产的范畴。

存货的确认:凡符合存货定义的资产项目，在资产负债表中作为存货予以确认时，必须同时满足以下条件：该存货包含的经济利益很可能流入企业。通常，存货的所有权是存货包含的经济利益很可能流入企业的一个重要标志。凡是所有权已属于企业，无论企业是否收到或持有该存货，均应作为企业的存货处理；反之，如果没有取得所有权，即使存放在企业，也不能作为本企业的存货。2存货的成本能够可靠地计量成本能够可靠地计量是资产确认的一项基本条件。存货作为企业流动资产的重要组成部分，要予以确认也必须能够对其成本进行可靠地计量。如果存货成本不能可靠地计量，则不能确认为存货。 存货的初始计量：存货按照成本进行初始计量。存货成本包括三部分：采购成本、加工成本、其他成本。

存货的期末计量：现行《企业会计准则》规定，资产负债表日存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。即对期末存货，按照成本与可变现净值两者中的较低者进行计量。根据谨慎性原则，当存货的可变现净值下跌至成本以下时，表明该存货给企业带来经济利益低于其账面金额，因此应将这部分损失从资产价值中扣除，计入当期损益。 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。其特征是：1使用年限超过一年或长于一年的一个会计年度，而且在使用过程中保持原来的物质形态不变。因此购建固定资产支出属于资本性支出。2使用寿命是有限的。因此固定资产应按规定进行折旧；3用于生产经营活动而不是为了出售。

固定资产计提折旧的范围 根据现行企业会计准则除已提足仍继续使用的固定资产和单独入账的土地以外，企业应对所有固定资产计提折旧。

计提折旧的固定资产：包括房屋及建筑物；在用的施工机械、运输设备、生产设备、仪器仪表、工具器具；季节性停用、大修理停用的固定资产、融资租赁方式租入和经营租赁方式租出的固定资产、未使用和不需用的固定资产。

不计提折旧的固定资产，包括已提足折旧仍继续使用的固定资产；按照规定单独估价作为固定资产人账的土地。

在会计实务中，企业一般应按月计提固定资产折旧。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起停止计提折旧。提前报废的固定资产，不补提折旧；固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧。 影响固定资产折旧的因素：折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。新的会计标准规定，应计提折旧是固定资产的原值扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。因此，影响折旧的因素有三个1预计净残值2固定资产减值准备3固定资产的使用寿命

固定资产折旧的计算方法

施工企业计提固定资产折旧，一般采用平均年限法和工作量法。对技术进步较快或使用寿命受工作环境影响较大的施工机械和运输设备，可以采用双倍余额递减法或年数总和法计提折旧。

1)平均年限法是指按固定资产预计使用年限平均计算折旧的一种方法。采用这种方法计算的每期(年、月)折旧额都是相等的。其计算公式如下：

固定资产年折旧率＝固定资产原值－预计净残值/固定资产原值*固定资产预计使用年限×100％

或＝(1一预计净残值率)／固定资产预计使用年限X100％ 固定资产月折旧率一固定资产年折旧率÷12

固定资产月折旧额一固定资产原值×固定资产月折旧率

2)工作量法：固定资产预计可完工的工作量计提折旧额的一种方法。这种方法实际上是平均年限法的一种演变。其基本计算公式如下：单位工作量折旧额＝固定资产原值*（1-预计净残值率）/预计总工作量 某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额

施工企业常用的工作量法有以下两种方法：

①行驶里程法。行驶里程法是按照行驶里程平均计算折旧的方法。它适用于车辆、船舶等运输设备计提折旧。其计算公式如下：

单位里程折旧额＝[固定资产原值×(1一预计净残值率)]／总行驶里程

某项固定资产月折旧额一该项固定资产当月行驶里程×单位里程折旧额

②工作台班法。工作台班法是按照工作台班数平均计算折旧的方法。它适用于机器、设备等计提折旧。其计算公式如下：

每工作台班折旧额＝【固定资产原值×(1一预计净残值率)】／总工作台班

某项固定资产月折旧额一该项固定资产当月工作台班×每工作台班折旧额

3)双倍余额递减法：是在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产账面价值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。采用这种方法，固定资产账面价值随着折旧的计提逐年减少，而折旧率不变，因此，各期计提的折旧额必然逐年减少。其计算公式如下；

固定资产年折旧率=2÷固定资产预计使用年限×100％ 固定资产月折旧率一固定资产年折旧率÷12

固定资产月折旧额一固定资产账面价值×月折旧率

4)年数总和法：将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法。逐年递减分数的分子为该项固定资产年初时尚可使用的年数，分母为该项固定资产使用年数的逐年数字总和，假设使用年限为N年，分母即为1+2+3+?+N—N(N+1)／2。这个分数因逐年递减，为一个变数。而作为计提折旧依据的固定资产原值和净残值则各年相同，因此，采用年数总和法计提折旧各年提取的折旧额必然逐年递减。其计算公式如下：

固定资产年折=预计使用年限－已使用年限/预计折旧年限*（预计折旧年限+1）/2*100％

固定资产月折旧率＝固定资产年折旧率÷12

固定资产月折旧额＝(固定资产原值一预计净残值)×月折旧率

固定资产的修理按其修理范围的大小和修理时间的长短，可以分为大修理和中、小修理，中、小修理也可称为日常修理。 固定资产的改扩建因确认为固定资产的改良支出。 他们之间的区别是修理不改变原值，改扩建改变原值。

固定资产出售、转让、报废及盘盈与盘亏

企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产损毁，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产原值扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。

无形资产一般包括;1专利权2商标权3土地使用权4著作权5特许权6非专利技术

无形资产摊销 企业应将入账的使用寿命有限的无形资产在一定年限内摊销，其摊销金额计入管理费用。摊销的方法为1直线法2生产总量法

企业长期待摊费用有：1租入固定资产改良支出2开办费

负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债是一项经济责任，或者说是一项义务；凡是由企业过去的交易、事项形成的后果，能够用货币确切计量、合理预计并需要企业将来以现金、其他资产或劳务偿付的债务，都应当作为企业的负债予以确认。负债按照流动性可以分为流动负债和长期负债。 (1)流动负债：是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。施工企业的流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款项、预提费用和一年内到期的非流动负债等。 (2)流动负债的分类

1)按照流动负债产生的原因分类：①借贷形成的流动负债，如向银行和其他金融机构借入的短期借款； ②结算过程中产生的流动负债，如企业采购的原材料已经到货，在货款尚未支付前所形成的待结算应付款项；③经营过程中产生的流动负债，如应付职工薪酬 ④利润分配产生的流动负债，如应付股利等。

2)按照流动负债应付金额是否肯定分类：①按照流动负债应付金额是否肯定，可以分为应付余额肯定的流动负债，如预付账款、应付票据、其他应付款项；②应付金额视经营情况而定的流动负债， 如应缴税费、应付股利； ③应付金额予以估计的流动负债。如产品质量担保债务。 非流动负债的分类：按归还期限可分为一次归还的非流动负债和分期归还的非流动负债；按使用结果可分为形成固定资产的非流动负债和形成流动资产的非流动负债。

非流动负债核算的内容1长期借款2应付债券 分为①面值发行②溢价发行③折价发行3长期应付款4专项应付款。

债务重组的方式：1以资产清偿债务：分为①以现金清偿债务，当低于债务账面价值的现金清偿债务时，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，计入当期损益。②以非现金清偿债务：包括存货、固定资产、长期股权投资、无形资产。债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益2将债务转成资本3修改其他债务条件4三种方式的组合。

所有者权益是指在企业资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益，其包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。 实收资本:投入资本，是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，包括货币资金、实物、无形资产等。投资者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，并可以长期周转使用。我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的实收资本与其注册资本相一致。

实收资本的分类:按照投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。 实收资本的最低限额：：①以生产经营为主的公司人民币50万元；②以商品批发为主的公司人民币50万元；③以商业零售为主的公司人民币30万元；④科技开发、咨询、服务性公司人民币10万元。特定行业的有限责任公司注册资本最低限额高于前款所定限额的， 股份有限公司注册资本的最低限额为人民币l00O万元。股份有限公司注册资本 最低限额需高于上述所定限额的，由法律、行政法规另行规定。留存收益来源于企业在生产经营活动中所实现的净利润。包括，盈余公积和未分配利润。

盈余公积：1法定盈余公积的提取比例一般为净利润的10%，当达到企业注册资本的50%时，可以不再提取，对非公司之企业，可以按照超过净利润10%的比例提取。2任意盈余公积

盈余公积的用途：1弥补亏损2转增资本3发放现金股利或利润。 资本公积：企业投资人、捐赠人或从其他来源取得的由所有者享有但不属于企业注册资金范围内的资本，包括资本(或股本)溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。 (1)资本(或股本)溢价：企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分。

(2)接受非现金资产捐赠准备：企业因接受非现金资产捐赠而增加的资本公积。

(3)接受现金捐赠：企业因接受现金捐赠而增加的资本公积。从形式上看，它是一种对企业投入资金的行为，但捐赠人并不谋求对企业资产提出要求的权力，也不承担投资风险。 (4)股权投资准备：企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受捐赠等原因增加的资本公积，企业按其持股比例计算而相应增加的资本公积。 (5)拨款转入：企业收到国家拨人的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成的，按规定转入资本公积的部分，企业应按转入金额入账。

(6)外币资本折算差额：企业接受外币投资因所采用的汇率不同而产生的资本折算差额。

(7)其他资本公积：除上述各项资本公积以外所形成的资本公积，以及从资本公积各准备项目转人的金额、债权人豁免的债务等。

盈余公积：按照国家有关规定从净利润中提取的公积金。一般企业和股份有限公司的盈余公积与外商投资企业的盈余公积包括的内容有所不同。

法定盈余公积：企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，它的提取比例一般为净利润的10％；当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的50％以上时，可以不再提取。

任意盈余公积：企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。

法定公益金是指企业按照规定的比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金，它的提取比例一般为净利润的5％～10％。法定公益金用于职工集体福利时，应当将其转入任意盈余公积。

费用是指企业在日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

费用的特征①费用最终会导致企业资产的减少或负债的增加；②费用最终会减少企业的所有者权益。

费用的分类1)按照经济用途分为生产成本和期间费用两类。

生产成本：是指构成产品实体、计入产品成本的那部分费用。施工企业的生产成本就是指工程成本。可分为：直接费用（包括人工费、材料费、机械使用费和其他直接费）和间接费用（包括管理人员工资及福利费、折旧费、办公费、水电费、差旅费、排污费等），注意在签订建造合同是的差旅费、投标费等相关费用应直接确认为当期的期间费用。不计入工程成本。

按照费用计人工程成本的方法，可以分为直接费用和间接费用两类。 工程成本根据《企业会计准则第15号—建造合同》，工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。 工程成本核算的内容：人工费、材料费、机械使用费、 其他直接费、间接费用。

其他直接费用包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费。

间接费用包括临时设施摊销费和施工定位管理人员工资、奖金、职工福利费、固定资产折旧费及修理费，物料消耗，低值易耗品摊销，取暖费，水电费，办公费，差旅费，财产保险费，检验试验费，过程保修费，劳动保护费，排污费及其他费用。

工程成本核算对象的确定方法主要有以下几种： 1)以单项建造（施工）合同作为施工程成本核算对象；对合同分立以确定施工工程成本核算对象、3)对合同合并以确定施工工程成本核算对象 工程成本核算的基本要求:

(1)严格遵守国家规定的成本、费用开支范围，不应列入产品成本的支出有：1资本性支出2投资性支出3期间费用支出（直接计入当期损益）4营业外支出（冲减本年利润）。

(2)实行三级核算的施工企业实行公司汇总生产成本，工程处计算工程成本，施工队计算本队发生的工料等等直接费。实行二级核算的施工企业，一般可在施工队计算工程成本。

工程成本核算的程序 施工企业对施工过程中发生的各项工程成本，应先按其用途和发生的地点进行归集。间接费用则需要先按照发生地点进行归集。

工程成本的计算方法：1工程成本竣工结算法：工程实际成本=月初施工费用余额+本月施工费用发生额（见P159例题）2工程成本月结算法3工程成本分段结算法

期间费用是企业当期发生的，与具体过程没有直接联系的，必须从当期收入中得到补偿的费用。主要包括管理费用、财务费用和营业费用。施工企业的期间费用则主要包括管理费用和财务费用。期间费用于发生时直接计人当期损益。

管理费用包括1企业管理部门及职工方面的费用：公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费。2企业直接管理之外的费用：董事会费、咨询费、诉讼费、税金。3提供生产技术条件的费用：排污费、绿化费、技术转让费、研究与开发费、无形资产摊销。4购销业务的应酬费（应列入管理费用）。5其他管理费用。

财务费用1利息支出2汇兑损失3相关手续费4其他财务费用。 收入的分类：1销售商品收入2提供劳务收入3让渡资产使用权收入4建造（施工）合同收入：是指企业通过签订建造（施工）合同并按照合同要求为客户设计和建造而取得的收入。

营业收入是指企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流人。 收入按照企业营业的主次分类，可分为主营业务收入和其他业务收入。 施工企业的主营业务收入：建造（施工）合同收入

施工企业的其他业务收入包括1材料销售收入2机械作业收入3无形资产出租收入4固定资产出租收入

合同的分立：如果一项建造合同包括建造多项资产，在同时具备以下条件的情况下，每项资产应分立为单项合同处理：1每项资产均有独立的建造计划2承包商与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同处理3每项资产的收入和成本可以单独辨认。

合同的合并：为建造一项或多项资产而签订一组合同，这一组合同无论对单个客户还是几个客户，在同时具备以下条件，下应合并为单项合同处理：1该组合同按一揽子交易签订2该组合同密切相关，每项合同实际上移构成一项综合利润率工程的组成部分3该组合同同时或依次履行。

建造（施工）合同收入包括初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入两部分。

合同收入的确认;1 当期完成合同的收入的确认

当期确认合同的收入=实际合同总收入-以前会计期间累计已确认的收入

2当期不能完成合同的收入的确认

当期确认合同的收入=（合同总收入×完工进度）-以前会计期间累计已确认的收入 （见P167例题）

一营业利润：是企业利润的主要来源，

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加一管理费用一财务费用-资产减值准备+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）

二利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

三净利润:也称为所得税费用是指企业应计入当期损益的所得税费用根据新的《企业会计准则》企业采用纳税影响会计法资产负债表债务法对所得税进行核算。

净利润=利润总额-所得税

利润分配:企业按照国家的有关规定，对当年实现的净利润和以前年度未分配的利润所进行的分配。

企业实现的净利润应按照有关规定进行分配，其分配顺序如下： (1)弥补以前年度亏损(2)提取企业公积金：企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补的亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。1法定盈余公积金2提取法定公益金(3)可供投资者分配的利润及其分配：应付优先股股利、提取任意盈余公积金、应付普通股股利、转作资本(或股本)的普通股股利

会计报表是定期总括地反映企业财务状况、经营成果和现金流量的总括性书面文件一般包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关付表。 财务报表列报 是指在财务报表中的列示和在财务报表附注中的披露。由于同一企业不同期间和不同企业同一期间财务报表相互可比性的极端重要性，使得财务报表列报必须通过独立准则来加以规范。

其基本要求：1以企业持续经营作为编制基础2列报项目一致3重要项目单独列报（重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。）4报表列示项目不应当相互抵消5报表列报项目与上期报表列报项目具有可比性6其他相关要求。 财务报表列报的构成：1财务报表：（1资产负债表2利润表3现金流量表4所有者权益（股东权益）变动表）。 2附注。

资产负债表：反跌企业在某一特定日期财务状况的报表：资产负债表按月报送，一般反映的是企业月末、季末、半年末、年束的财务状况，它属于静态会计报表。资产负债表以“资产＝负债+所有者权益”这一会计等式为依据，按照一定的分类标准和一定的次序，把企业在一定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列编制而成。其作用主要表现在以下几个方面： 1、资产负债表能够说明企业在某一特定目期所拥有的各种资源总量及其分布情况；

2、资产负债表能够显示企业在某一特定日期所负担磺务的数额，需要偿还债务期限的长短以及企业偿还债务的能力；

3、资产负债表能够表明企业在某～特定日期所拥有净资产的数额，以及企业所有者权益的构成情况；

4、资产负债表船够反映企业在某～特定豇期的资产总额和权益总额，从企业资产总置方面反映企业韵财务状况，进而分析、评价企业未来的发展趋势。

利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。利润表是以”利润=收入-费用”这一会计等式为依据，按照一定的步骤计算出3

构成利润(或亏损)总额的各项要素编制而成的，它属于动态报表。其作用主要表现在以下几个方面： 1、利润表能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额，表明企业收入与产出之间的关系；

2、通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能力；

3、通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因。

现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表，它属于动态的会计报表。

1)现金流量表的编制基础

现金等价物是反映企业一定会计期间现金（库存现金、银行存款、其他货币资金）和现金等价物（三个月内到期的短期投资）流入和流出的财务报表。它属于动态的财务报表，现金流量表的编制原则：权责发生制原则

企业的现金流量一般可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。经营活动流人的现金主要包括：①承包工程、销售商品、提供劳务收到的现金(扣除因销货退回支付的现金)；②收到的税费返还；③收到的其他与经营活动有关的现金。经营活动流出的现金主要包括：①发包工程、购买商品、接受劳务支付的现金；②支付给职工以及为职工支付的现金；③支付的各项税费I④支付的其他与经营活动有关的现金。 投资活动主要包括：取得和收回投资，购建和处置固定资产、无形资产和其他资产等等。

投资活动流入的现金主要包括：①收回投资所收到的现金；②取得投资收益所收到的现金；③处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额；④收到的其他与投资活动有关的现金。投资活动流出的现金主要包括：①购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；②投资所支付的现金；③支付的其他与投资活动有关的现金。

筹资活动流人的现金主要包括：①吸收投资所收到的现金；②取得借款所收到的现金；③收到的其他与筹资活动有关的现金。筹资活动流出的现金主要包括：①偿还债务所支付的现金；②分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；③支付的其他与筹资活动有关的现金。 财务报表附注的作用是对财务报表的补充。

财务报表附注应当按照下列顺序披露：1财务报表的编制基础2遵循会计准则的声明3重要会计政策的说明4重要会计估计的说明5会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明6财务报表重要项目的说明7或有和承诺事项的说明（已贴现商业承兑汇票形成的或有负债）8资产负债表日后非调整事项的说明9关联方关系及其交易事项的说明。

财务分析 会计分析师财务分析的基础。科技风险的目的在于评价企业会计所反映的财务状况与经营成果的真实程度。

会计分析的步骤：1阅读会计报告2比较会计报表3解释会计报表4修正会计报表信息。

空间并不比较的方法：1水平分析法2垂直分析法3趋势分析法 比率分析是财务分析的最基本、最重要的方法。总结和评价企业财务状况与经营成果的分析主要包括盈利能力分析、营运能力分析、偿债能力分析和发展能力分析。

其形式1百分率，如流动比率200%

2比率 ，如速动比率为1:1 3分数，如负债为总资产的1/2

因素分析法根据其分析特点了分为1连环替代法2差额计算法（作为连环替代法的简化形式）

综合分析：1筹资活动与投资活动适应情况的综合分析2筹资活动、投资活动、经营活动现金流量综合分析3现金流量与利润综合分析4增长能力、盈利能力、营运能力、偿债能力综合分析

财务指标体系综合分析：通过净资产收益率（或资本收益率）这一核心指标来综合反映。 盈利能力分析

1净资产收益率：企业本期净利润和净资产的比率，是反映企业盈利能力的核心指标。该指标越高，净利润越多，说明企业盈利能力越好。 净资产收益率=本期净利润/平均资产×100%

影响净资产收益率的因素有1产品的价格2单位成本的高低3产品的产量和销售量的数量4资金占用量的大小。

2总资产报酬率：企业运用全部资产的收益率，它反映企业全部资产运用的总成果。该指标越高，表明企业资产的利用效率越高。公式：总资产报酬率＝息税前利润总额／平均资产总额×100％ 营运能力分析

(1)总资产周转率：企业在一定时期内主营业务收入净额与总资产平均余额之间的比率。它反映了企业全部资产的利用效率以及资产总额的周转速度。其快慢取决于两大因素：一是流动资产周转率；二是流动资产占总资产的比重。公式为：总资产周转率(次)＝主营业务收入净额／平均资产总额

2)流动资产周转率：企业在一定时期内主营业务收入净额与全部流动资产平均余额之间的比率，通常用周转次数和周转天数来表示。公式为：流动资产周转次数＝流动资产周转额／平均流动资产余额 流动资产周转天数＝计算期天数／流动资产周转次数 或=(平均流动资产余额×计算期天数)／流动资产周转额 (3)存货周转率：企业在一定时期内存货占用资金可周转的次数，或存货每周转一次所需要的天数。存货周转次数=主营业务成本／存货平均余额 存货周转天数＝计算期天数／存货周转次数 或＝(计算期天数×存货平均余额)／主营业务成本 (4)应收账款周转率：企业在某一时期赊销收入净额和同期应收账款平均余额之间的比率，通常用应收账款周转次数和应收账款周转天数两种形式来表示。公式： 应收账款周转率(周转次数)＝主营业务收入净额／应收账款平均余额

应收账款周转天数＝计算期天数／应收账款周转次数 “计算期天数”，全年按360天计算，全季按90天计算，全月按30天计算。 偿债能力分析：1资产负债率：企业负债总额对资产总额的比率关系，它既能反映企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，也能反映企业经营风险的程度，是综合反映企业偿债能力的重要指标。公式为： 资产负债率一负债总额／资产总额×100％

2速动比率企业的速动资产与流动负债之间的比率关系，是衡量企业流动资产中可以立即用于偿还流动负债的能力，公式为：

速动比率＝速动资产／流动负债 3流动比率

流动比率＝流动资产／流动负债 发展能力分析

(1)销售(营业)增长率：企业本年销售(营业)收入增长额同上年销售(营业)收入总额的比率。企业销售(营业)收入是指企业的主营业务收入。公式为：销售(营业)增长率＝本年主营业务收入增长额／上年主营业务收入总额×100％

(2)资本积累率：企业本年所有者权益增长额同年初所有者权益的比率。公式为：资本积累率＝本年所有者权益增长额／年初所有者权益×100％

资金成本是指企业为筹集和使用资金而付出的代价。资金成本包括资

金筹集费和资金占用费两部分。资金筹集费是指在资金筹集过程中支付的各项费用，如银行借款手续费，发行股票、债券支付的印刷费、代理发行费、律师费、公证费、广告费等。

资金成本率=年资金使用费用（利息）/筹资总额×（1-筹资费率） 筹资总额×（1-筹资费率）—筹资净额 资金成本的计算模式：

1个别资金成本是指使用各种长期资金的成本，具体包括长期借款成本、债券成本、普通股成本和留存收益成本。

2加权平均资金成本也称综合资金成本，是指企业以个别资金成本为基数，以各种来源资本占全部资本的比重为权数计算的，以各种方式筹集的全部长期资金的总成本。

短期负债筹资的形式1商业信用2短期借款

商业信用筹资形式包括1应付账款2应付票据3预收账款

短期银行借款是指企业根据借款合同向银行或非银行金融机构借入的期限在1年以内 (含1年)的借款。施工企业的短期银行借款一般分为无担保借款和担保借款两大类。

无担保借款：企业凭借自身的信誉从银行获得贷款。按照规定，银行在向企业发放短期贷款之前，应对企业进行风险、收益分析，从而决定是否向企业贷款。在贷款条件中往往涉及到以下信用条件：①信贷额度②周转信贷协议③补偿性余额④偿还条件⑤其他承诺

担保借款：以一定的财产做抵押或以一定的保证人做担保为条件所取得的借款

短期银行借款利息的支付方式：1收款法：2贴现法3加息法

现金的管理：企业置存一定数量的现金主要是为了满足1交易性需要2预防性需要3投机性需要

企业缺乏必要的现金，将不能满足交易性、预防性与投机性的需要，使企业经营蒙受损失。但若企业置存过量的现金，又会因此增大机会成本。故企业现金管理目标就是在资产的流动性和盈利性之间做出抉择，提高资金的收益率。 目标资金持有量的确定

一成本分析模式1机会成本（现金持有量越大，机会成本越高）2管理成本（是一种固定成本3短缺成本（随现金持有量的增加而下降，随下降持有量的减少而上升）

上述三项成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量。

二存货模式：存货模式可用来解决企业现金在越大时期内最佳变现次数问题

现金收支管理：目的在于提高现金的使用效率。

1加速收款2力争现金流量同步3合理使用现金浮游量4推迟应付款的支付

应收账款成本：指企业持有一定应收账款所付出的代价。包括1机会成本（一般按有价证券利息率计算）2管理成本3坏账成本（企业计提坏账准备目的就是为了避免坏账成本影响企业生产经营活动的稳定性）。

信用条件：指企业要求客户支付赊销款项的条件，包括1信用期限2折扣期限3现金折扣 存货经济采购排批量公式

Q*=√——

2KD/K2

建设项目总投资包括1生产性的包括建设投资和铺底流动资金 2非生产性的只包括建设投资

建设投资分为1静态投资部分2动态投资部分

静态投资部分 包括1建筑安装工程费2设备工器具购置费3工程建设其他费4基本预备费

动态投资部分 包括1涨价预备费2建设期利息3调节税 设备购置费=设备原价×（1+设备运杂费率）

在建设设备原价时，一般按带有备件的出厂价计算 货价=离岸价（FOB价）×人民币外汇牌价

进口设备到岸价（CIF价）=（离岸价（FOB价）+国外运费+国外运输保险费

国外运费=离岸价（FOB价）×运杂费

进口设备抵岸价=货价+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+进口关税+增值税+消费税+海关监管手续费 国外运输保险费=（离岸价（FOB价））×国外运输保险费率）

银行财务费=离岸价（FOB价）×人民币外汇牌价×银行财务费率（一般为0.4%~0.5%）

外贸手续费=进口设备到岸价（CIF价）×人民币外汇牌价×外贸手续费率（一般取1.5%）

进口关税=进口设备到岸价（CIF价）×人民币外汇牌价×进口关税率 增值税=（CIF价×人民币外汇牌价+进口关税+消费税）

工程建设其他费分为三类1土地使用费：包括 (1)土地使用费：农用土地征用费、取得国有土地使用费。 2与项目建设有关的费用： 3与未来企业生产和经营活动有关的费用

与项目建设有关的其他费1建设单位管理费2刚才监理费3工程质量监督法费

与未来企业生产和经营活动有关的其他费

1联合试运转费2生产准备费3办公和生活家具购置费 预备费包括基本预备费和涨价预备费。 (1)基本预备费：在项目实施中可能发生难以预料的支出，需要预先预留的费用，又称不可预见费。主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。公式为：基本预备费＝(设备及工器具购置费+建筑安装工程费 +工程建设其他费)×基本预备费率 (2)涨价预备费：是指建设工程项目在建设期内由于价格等的变化引起投资增加，需要事先预留的费用。是以建筑安装工程费、设备工器具购置费之和为计算基数。

n

PC= ∑It【（1+f）t

-1】

t=1

（见P229例题）

建设期利息计算公式为：

各年应计利息=(年初借款本息累计+本年借款额／2)×年利率 （见P230例题）

直接工程费是指施工过程中耗费的构成工程实体的各项费用，包括人工费、材料费和施工机械使用费。

(1)人工费是指直接从事建筑安装工程施工生产工人开支的各项费用。单位工程量人工费公式为：人工费＝∑(工日消耗量×日工资单价) 其中的日工资单价组成为：1基本工资2工资性补贴3生产工人辅助工资（职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲休假旗舰店工资，气候影响停工工资‘女工哺乳工资，六个月以内病假工资及产、婚、丧假期的工资’）4职工福利费；是指按规定标准计提的职工福利费5生产工人劳动保护费：是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费、修理费、

2)材料费是指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件和半成品的费用。内容包括：1材料原价2材料运杂费3运输损耗费是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗4采购及保管费是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用5检验试验费是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定和检查所发生的费用， (3)施工机械使用费是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安、拆费和场外运费。单位工程量施工机械使用费的计算公式为： 施工机械使用费＝∑(施工机械台班消耗量×机械台班单价) 机械台班单价＝［台班折旧费+台班大修费+台班经常修理费+台班安拆费及场外运费十台班人工费+台班燃料动力费+台班养路费及车船使用税］

折旧费公式为：台班折旧费＝机械预算价格*（１-残值率）／耐用总台班数

耐用总台班数＝折旧年限×年工作台班 大修理费公式：台班大修理费＝一次大修理费*大修次数÷耐用总台班数

措施费:为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用，包括:1环境保护费2文明施工费3安全施工费4临时设施费5夜间施工增加费6二次搬运费7大型机械设备进出场及安拆费8混凝土、钢筋混凝土模板及支架费9脚手架费10已完工程及设备保护费11施工排水降水费

规费是指政府和有关权力部门规定必须缴纳的费用(简称规费)，包括：1工程排污费2工程定额测定费3社会保障费（养老保险、失业保险、医疗保险）4住房公积金5危险作业意外伤害保险

企业管理费是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用，包括:①管理人员工资②办公费③差旅交通费、④固定资产使用费⑤工具用具使用费⑥劳动保险费⑦工会经费⑧职工教育经费⑨财产保险费⑩财务费11税金12其他，

企业管理费的计算有两种方法1公式计算法：①一直接费为计算基数②以人工费和机械费为计算基数③以人工费为计算基数2费用计算法（企业管理费=管理人员工资+办公费+差旅交通费+固定资产使用费+工具用具使用费+劳动保险费+工会经费+职工教育经费+财产保险费+财务费+税金+其他） 利润=计算基数+利润率

计算基数为1以直接费和间接费合计为计算基数 2以人工费和机械费和为计算基数 3以人工费为计算基数

税金是指国家税法规定的应计人建筑安装工程造价内的营业税城市维护建设税及教育费附加等。1营业税的税额为营业额的3％。2城乡维护建设税的纳税人所在地为市区的，按营业税的7％征收；所在地为县镇的，按营业税的5％征收；所在地为农村的，按营业税的1％征收。3教育费附加为营业税的3％。

公式为：税金=(直接费+间接费+利润)×税率

建筑安装工程费用计算程序: 计算方法分为1工料单价法2综合单价法

(1)工料单价法是计算出分部分项工程量后乘以工料单价，合计得到直接工程费，直接工程费汇总后再加措施费、间接费、利润和税金生成工程发承包价

(2)综合单价分为全费用单价和部分费用单价。全费用单价其单价内容包括直接工程费、措施费、间接费、利润和税金

1当C＞Co时可采用人、材、机费用合计（直接费）为基数计算该分项的间接费和利润。

2当C＜Co时，可采用人工费和机械费用合计为基数计算该分项的间接费和利润。 （见P24表)

建设工程定额是工程建设中各类定额的总称。可以按照不同的原则和方法进行分类。

(1)按照反映的生产要素消耗内容，可分为1人工定额(也称劳动定额)2材料消耗定额3机械台班使用定额。

(2)按照编制程序和用途，可分为1施工定额2预算定额(基础定额)3概算定额4概算指标5投资估算指标。

(3) 按编制单位和适用范围分类1国家定额2行业定额3地区定额4企业定额

(4)按照投资的费用性质分类，可分为1建筑工程定额2设备安装工程定额3建筑安装工程费用定额4工器具定额5工程建设其他费用定额等。(

人工定额也称劳动定额，生产工人在正常的施工条件下的劳动效率，表明每个工人在单位时间内为生产合格产品所必须消耗的劳动时间。或者在一定的劳动时间中所生产的合格产品数量。

编制人工定额主要包括拟定正常的施工条件以及拟定定额时间两项工作。（见P244图）

人工定额按表现形式的不同，可分为时间定额和产量定额两种形式。按定额的标定对象不同，人工定额又分为单项工序定额和综合定额两种。

人工定额的制定方法:1技术测定法2统计分析法（其适用于施工条件正常、产品稳定、工序重复量大和统计工作制度健全的施工过程）3比较类推法（适用于对于同类型产品规格多、工序重复、工作量小的施工过程）4经验估计法（可通常作为一次性定额使用）

材料消耗定额。按其使用性质、用途和用量大小划分为四类，即：(1)主要材料（直接构成工程实体的材料）(2)辅助材料(3)周转性材料（工具性材料） (4)零星材料，

材料消耗定额的编制 主要包括1确定直接使用在工程上的材料净用量2在施工现场内运输及操作过程中的不可避免的废料和损耗。 (1)材料净用量的确定方法：1理论计算法2测定法3图纸计算法4经验法

(2)材料损耗量的确定一般以损耗率表示。材料损耗率可以通过观察法或统计法计算确定。

损耗率＝损耗量÷净用量*100％

总消耗量＝净用量+损耗量－净用量×(I－损耗率)

机械台班定额，是指在合理劳动组织与合理使用机械条件下，完成单位合格产品所需的工作时间，包括1有效工作时间2不可避免的中断时间3不可避免的无负荷工作时间

施工定额的作用1是企业计划管理的依据2是组织和指挥施工生产的有效工具3是计算工人劳动报酬的依据4有利于推广先进技术5是编制施工预算，加强企业成本管理和经济核算的基础

企业定额的编制方法：编制企业定额最关键的工作室确定人工、材料和机械台班的消耗量，以及计算分项工程单价或综合单价。1人工消耗量的确定，2确定材料消耗量，是通过企业历史数据的统计分析、理论计算、实验试验、实地考察等方法计算确定材料包括周转材料的净用量和损耗量从而拟定材料消耗的定额指标。3机械台班消耗量的确定。

估算指标的作用：

1在项目建议书和可行性研究阶段，估算指标是多方案比选、正确编制投资估算、合理确定项目投资额的重要依据。

2在建设项目评价和决策阶段，估算指标是评价建设项目可行性和分析投资经济效益的主要经济指标。

3在实施阶段，估算指标是限额设计和工程造价控制的约束标准。 工程量清单的编制方法;应由分部分项工程量清单、措施项目清单、其他项目清单、规费项目清单、税金项目清单组成。

其编制依据1《计价规范》2国家或省级、行业建设主管部门颁发的计价依据和办法3建设工程设计文件4与建设工程项目有关的标准、规范、技术资料5招标文件及其补充通知、答疑纪要6施工现场情况、4

工程特点及常规施工方案7其他相关资料

工程量清单的作用：(1)为投标者提供一个公开、公平、公正的竞争环境。(2)为计价和询标、评标的基础。(3)为施工过程中支付工程进度款提供依据。(4)为办理竣工结算及工程索赔提供了重要依据。

分部分项工程量清单编制 应包括1项目编码2项目名称3项目特征4计量单位5工程量

项目编码：第一级表示工程分类顺序码（分二位）；建筑工程为01、装饰装修工程为02；安装工程为03；市政工程为04；园林绿化工程为05。

其他项目清单的编制：1暂列金额2暂估价3计日工4总包服务费 工程量清单计价的方法：在工程量清单计价中，如按分部分项工程单价组成来分，清单报价主要有三种形式 1工料单价法=人工费+材料费+机械使用费

2综合单价法=人工费+材料费+机械使用费+管理费+利润

3全费用单价法=人工费+材料费+机械使用费+措施项目费+管理费+规费+利润+税金

计算措施项目单价的方法：

1参数法计价：主要适用于施工过程中必须发生，但在投标时很难具体分项预测，又无法单独列出项目内容的措施项目，如：①夜间施工费②二次搬运费。

2实物量法计价适用于1脚手架搭拆费

3分包法计价适用于大型机械设备进出场及安拆费。

工程量清单报价的依据：1《计价规范》2国家或省级、行业建设主管部门颁发的计价办法3企业定额，国家或省级、行业建设主管部门颁发的计价定额4招标文件、工程量清单及其补充通知、答疑纪要5建设工程设计文件及相关资料6施工现场情况、工程特点及拟定的投标施工组织设计或施工方案7与建设工程项目有关的标准、规范、技术资料

8市场价格信息或工程造价管理机构发布的工程造价信息9其他相关资料

工程量清单格式的组成内容：封面；填表须知；总说明；分部分项工程量清单；措施项目清单；其他项目清单；零星工作项目表。 工程量清单计价格式由下列内容组成： (1)封面，应按规定内容填写、签字、盖章。 (2)投标总价，应按工程项目总价表合计金额填写。 (3)工程项目总价表(4)单项工程费汇总表（5）单位工程费汇总表（6）分部分项工程量清单计价表（7）措施项目清单计价表 （8）其他项目清单计价表（9）零星工作项目计价表（10）分布分项工程量综合单价分析表（11）措施 项目费分析表（12）主要材料计价表 我国建设工程项目投资估算阶段划分与精度要求 1项目规划阶段：投资估算允许误差大于±30%

2项目建议书阶段：对投资估算的精度要求为误差控制在±30%以内 3初步可行性研究阶段：对投资估算精度的要求误差控制在±20%以内 4详细可行性研究阶段：对投资估算精度的要求误差控制在±10%以内 投资估算是编制方法：常用的估算方法有：1资金周转率法2生产能力指数法3比例估算法4综合指标投资估算法。

流动资金估算一般参照现有同类企业的状况采用分项详细估算法，个别情况或者小型项目可采用扩大指标法 生产能力指数法计算公式：

x2

C（—）n

2=C1×f （见P292例题）

X1

C2—拟建项目或装置的投资额

C1—已建项同类型目或装置的投资额 x2—拟建项目的生产能力 X1—已建项同类型目生产能力 f—价格调整系数 n—生产能力指数

设计概算可分为1单位工程概算2单项工程综合概算3建设工程项目总概算

单位工程概算的编制方法：分为1建筑工程概算2设备及安装工程概算两大类

建筑工程概算的编制方法有1概算定额法（该方法要求初步设计达到应当深度，建筑结构比较明确是方可使用）2概算指标法（当初步设计深度不够，不能准确地计算工程量，但工程设计采用的技术比较成熟而又有类似工程概算指标可以利用时刻采用此法编制工程概算）3类似工程预算法

设备及安装工程概算的编制方法有1预算单价法（当初步设计有详细设备清单时，可直接按预算单价（预算定额单价）编制设备安装工程预算）2扩大单价法（当初步设计的设备清单不完备，或仅有成套设备的重量时，可采用主体设备，成套设备或工艺线的综合扩大安装单价编制概算）3概算指标法（当初步设计的设备清单不完备，或安装预算单价及扩大综合单价不全，无法采用预算单价法和扩大单价法时，可采用概算指标编制概算）

设计概算审查的方法：1对比分析法2查询核实法3联合会审法 施工图预算对施工单位的作用1施工图预算是清单投标报价依据2施工图预算是施工单位进行施工准备的依据，施工单位编制进度计划、统计完成工作量、进行经济核算的参考依据3施工图预算是控制施工成本的依据。

施工图预算的编制依据1经批准和会审的施工图设计文件及有关标准图集2施工组织设计（是编制施工图预算的重要依据）3与施工图预算计价模式有关的计价依据4经批准的设计概算文件5预算工作手册 施工图预算的审查内容：1审查工程量2审查单价3审查其他的有关费用

施工图预算的审查的方法 1逐项审查法（又称全面审查法，适用于一些工程量较小、工艺比较简单的工程）2标准预算审查法（其缺点是适用范围小，仅适用于采用标准图纸的工程）3分组计算审查法4对比分析法5“筛选”审查法6重点审查法 国际投标报价

暂定金额是业主在明确规定了数额的一笔资金，承包商无权做主适用此金额，这些项目的费用将按照业主的指示与决定，全部或部分使用。 分项工程直接费常用的估价方法有：1定额估价法（一般拥有较可靠标准的企业，定额估价法应用较为广泛）2作业估价法（当较小机械设备所占比重较大，适用均衡性较差时）3匡算估价法（适用于工程量不大，所占费用比例较小的那部分分项工程） 总标价=分项工程合价+分包工程总价+暂定金额 根据招标项目的不同特点采用不同报价： 报价可高一些的工程

不平衡报价法也叫前重后轻法。 国内生产总值的核算方法： 1收入法2支出法3部门法 宏观经济政策目标：

1持续均衡的经济增长2充分就业3物价水平稳定4国际收支平衡 宏观经济政策工具：

1 需求管理政策2供给管理政策3国际经济政策 货币政策的工具：

1公开市场业务2贴现率政策3准备金

财政政策的内在稳定器作用主要是通过个人所得税、公司所得税，以

及各种转移支付来实现。

扩张性财政政策1降低税收2增加政府的转移支付3增加政府支出 紧缩性财政政策1加大税收2减少政府的转移支付3减少政府支出 汇率的决定因素：1国际收支状况2通货膨胀3利率4经济增长率 项目融资的特点;1是以项目本身为主体的融资2实现项目融资的雾追索或有限追索3风险分担4信用结构多样化5融资成本相对较高6可实现项目发起人非公司负债型融资要求。

项目融资成功的关键是在各参与方之间实现令人满意和有效的项目利润分配与风险分担。

项目融资结构是项目融资的核心部分

项目的信用保证结构1来自于项目本身的经济强度2来自于项目之外的各种直接或间接担保。

项目的直接主办人：指直接参与项目投资和项目管理，直接承担项目债务责任和风险的法律实体。（项目融资中一个普遍的做法是成立一个单一目的的项目公司）

“产品支付” 融资的特点1 独特的信用保证一个结构2贷款的偿还期比项目的经济寿命周期短3贷款人一般只为项目的建设和资本费用提供融资，不提供用于项目经营开发的资金4贷款银行的融资容易被安排成为无追索或有限追索的形式5此模式中一般要求成立一个“融资中介机构”，及所谓的专设公司。 BOT项目融资模式（见P362）

BOT 指建设一经营一移交（Build-Operate- Transfer), 即政府通过特许权协议, 授权项目发起人( 主要是民营/ 外商, 也可是法人国企) 联合其他公司为某个项目( 主要是自然资源开发和基础设施项目) 成立专门的项目公司, 负责该项目的融资、设计、建造、运营和维护, 在规定的特许期内向该项目( 产品/ 服务) 的使用者收取适当的费用, 由此回收项目的投资、经营和维护等成本, 并获得合理的回报； 特许期满后，项目公司将项目(一般免费) 移交给政府。 BOT项目融资模式的优缺点 1BOT的优点——对发起人而言

(1) 充分利用项目经济状况的弹性，减少资本金支出， 实现“小投入做大项目”或“借鸡下蛋”

(2) 拓宽项目资金来源, 减轻借款方的债务负担 (3) 提高了项目发起人/项目公司的谈判地位 (4) 达到最有利的税收条件

(5) 转移特定的风险给放贷方( 有限追索权)，极小化项目发起人的政治风险，加上其他风险管理措施合理分配风险, 减少风险危害但保留投资收益

(6) 避免合资企业的风险, 因为项目公司可100% 独资

(7) 创造发展商/承包商的商业机会 ( 如果他们作为发起人/项目公司)

2 BOT的优点——对政府而言

(1) 拓宽资金来源，引进外资和利用本国民间资本，减少政府的财政支出和债务负担，加快发展基础设施和其他设施 ; (2) 降低政府风险(基础设施项目周期长、投资大、风险大), 政府无须承担融资、设计、建造和经营风险，大多转移给项目公司承担( 后者再转移他人) (3) 发挥外资和私营机构的能动性和创造性，提高建设、经营、维护和管理效率，引进先进的管理和技术。 (4) 合理利用资源

(5) 有利于发展国民经济和金融资本市场 3 BOT的缺点——对发起人而言 (1) 融资成本较高

(2) 投资额大、融/投资期长、收益不确定性大 (3) 合同文件繁多、复杂 (4) 有时融资杆杠能力不足

(5) 母公司仍承担部分风险 ( 有限追索权) 4 BOT的缺点——对政府而言

(1) 承担政治和外汇等风险, 税收流失 (2) 使用价格较高, 造成国民不满

(3) 耗时长， 因为风险多，合同结构复杂，谈判难

(4) 外商/私营公司可能出现掠夺性经营。 5