某企业期间费用的现状、存在的问题及对策研究

重庆科技学院本科生毕业论文 三 四川宏达集团期间费用的现状及存在的主要问题

三 四川宏达集团期间费用管理的现状及存在的主要问题

（一) 四川宏达集团期间费用控制现状

1.公司采取综合方法编制期间费用预算

公司按照“量入为出，厉行节约”的原则，采取零基预算法、分项预算法及计划-方案-预算等来编制下年度的费用预算，由公司各级财务部门以及各个相关部门按照上述方法以及依据下年度应该达到的目标对下年度的期间费用进行合理的编制，主要包括每个部门的费用预算与应该完成的任务和指标，并于年初将期间费用预算指标下达到各个部门。

公司依据核定之后的部门费用预算，对部门经理实行目标管理，并签订目标责任书。所谓目标管理就是指经由集体的努力及自我控制来完成机关的共同目标的一种积极主动的管理方法。年度终了，公司的考核评审团依据各项指标的完成情况给予考核，并据此实行奖励或者惩罚。

2.期间费用管理的流程

（1）期间费用管理的原则

期间费用按照分级管理的原则进行管理和控制。公司根据国家财政部颁布的《企业财务通则》，结合公司实际经营情况，制定财务制度。该制度规定公司在经营管理过程中发生一般业务费用不超过1000元由业务人员经办，经部门经理确认后由财务部经理签字报销。期间费用超过1000元但是不超过5000元的费用由副总经理审批，期间费用超过5000元但是不超过10000元的由总经理审批，费用超过10000元以上的由财务经理审核通过之后再报公司总会计师审批。

（2） 期间费用管理流程

作为财务综合管理部门的财务部门，对期间费用进行统一的管理。在本公司的财务部门下主要设置了资金预算中心、资金控制中心、资金管理中心资金（见图3.1）。资金预算中心的主要职能是根据公司的发展情况和战略目标对各个项目的资金做科学合理的安排，以确保期间费用所需资金得到保障，实行既定的利润目标。资金控制中心的主要职能是对公司中运营的货币资金进行监督和管理。在公司总部、分公司以及各个项目部内部分别设置内部账户，公司经营管理中所需的资金收付各自在自己的资金账户上进行核算。资金控制中心的负责人监督资金的用途，并带领下属办理与银行的各种业务，例如，办理各种银行结算、付款手续费、向银行办理贷款及承兑汇票，付清银行利息等。资金管理中心的职能是管理一切与货币资金相关的货币收支活动，不仅要关注当前已经发生的货币资金收

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支及其余额，还要对未来可能可能发生的的各项货币收支及其水平进行监督和管理，例如，当预感到未来某项活动的资金不足时，就要采取相应的措施，例如，加速应收账款的回收速度，缩减不必要的开支等，以此满足期间费用所需资金的额度。 财务部 资金预算中心 资金控制中心 资金管理中心 图3.1 财务部组织结构图

3.期间费用的管控

实行总会计师负责制，分公司财务部门接受所在单位和上一级财务组织的双重领导和双向考核。在子公司实行财务负责人委派制，两个财务和物资结算中心不是机关的职能部门，是为分公司服务部门。

建立完善的稽核系统，公司将利用高科技的网络信息，通过对报表进行完善的申报，继而对公司的经营活动进行高效的财务监管。同时，发挥对重大事项独立审计的功能，对公司的每项重大经营事项以及财务体系实行有效监控，保证正确的经营方向。

（二）四川宏达集团期间费用存在的主要问题

1.期间费用预算上存在不足

（1）期间费用的部门包办

公司的期间费用是构成公司利润的重要因素之一，因此，公司在经营管理过程中应该由公司的当权者及公司预算委员与相关部门协同展开，把期间费用的预

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算当作一项重要的工作。然而，在该公司中却是由财务部门全权负责期间费用的预算工作。正是因为财务部门对期间费用的包办，且缺乏各个部门和层级的协同，以至于编制出来的期间费用预算与实际情况有差异，难以反映真实的业务需要。

（2）期间费用与公司实际相脱离

在公司的实际经营中，公司往往在以前的预算编制上依照自己的经验或者观点办事，而没有对市场进行深入的研究调查。

（3）对期间费用监督执行不力

公司管理层往往不重视期间费用，并且财务部门对期间费用预算的执行监督不力，导致公司期间费用预算执行不严。例如，公司中的一些部门和领导对于一些超出预算的差旅费、接待费没有严格按照设定的预算进行管理，使得公司期间费用预算管理工作难以展开。

2.期间费用分类管理上存在的问题

（1）管理费用管理中存在的问题

第一，科目设置不尽合理。公司“管理费用”科目的明细费用包括：办公费、管理人员工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、待业保险费、劳动保险费、资询费、诉讼费、印花税、邮电费、汽车费、差旅费、工会经费、其他等。由于公司管理部门任意缩减管理层级和管理机构，这样的后果是造成管理费用核算内容过于庞杂，其中最为典型的是将公益性质的费用比如环境绿化费归集于管理费用。

第二，管理费用承担过多的成本费用。一方面是因为公司的存货控制不合理，所谓的存货是指公司在日常活动中所持有的能够出售的产成品或者是商品，或是产成品，抑或是耗用的资材等，可以为公司的生产和销售提供良好的后勤保障。但是，目前公司仓库里的铅、锌、磷酸盐等原材料积压过多，由此导致了大量的资金难以及时回笼，且在生产经营过程中又占用了许多的生产资金、成本资金等。因此，需要的仓库管理人员增加，相应的工资福利等也会增加，管理费用也会增加。另一方面，由于超额生产，为了使既定的成本满足生产产品的要求，分公司或者是项目部的负责人就会把一些应该记入生产成本的费用转而记入到期间费用中，以此来逃避成本增加的难题。

第三，管理费用存在着浪费的现象。例如，低值易耗品办公纸质品的耗用存在着浪费，公司每年有很多的文件或者办公资料需要纸张来传递，很多的纸张都是单面打印，导致该项费用存在很多的浪费。

（2）销售费用管理中存在的问题

第一，处理流程过于繁琐（见图3.2）。公司的销售费用报销要经历很多的程序，不仅消耗了大量的人力财力，更是加重了报销工作人员的负担。公司在销

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售费用的报销上，不管金额大小都要求填写一大堆的报销单据且必须经过公司内部多个部门的主管与经理的审核签字；然而，这些负责审核的主管经理往往只是走走过场，并没有真正的起到审核监督的作用。

图3.2 销售费用管理流程图

总经理审批 资金管理中心 5000—10000元 分管财务领导审批 10000元以上 销售部门分管领导 报部门分管领导 1000—5000元 销售部门备案 1000元以下 销售部门审批 员工提出申请

第二，缺乏一套行之有效的销售费用审批控制体系。公司在销售费用审批控制的标准上往往出现不一致的现象。在公司的销售费用审批控制的过程中，没有相应的科学合理的管理办法，公司不可能要求财会人员以及审批领导跟踪每项经济业务的发生过程 ，所以也很难对每笔支出做出正确的判断。

第三，公私资材未相分离。销售费用中的运杂费是一个极具伸缩度的费用，例如，公司的运输车辆不仅仅是供自身运输使用，还因为人情的原因借给或者租给他人使用，由此所导致的汽油费、过路费等全部计入了公司的销售费用。

第四，销售费用形式单一。公司一直秉承着“酒香不怕巷子深”的销售理念，销售部总经理以及公司管理层都认为产品的质量是公司扩大销售的关键点，因此，公司在对产品进行销售时把主要的着力点都放在了对产品质量的广告宣传上

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