审计基础复习题及答案

15．对于（BCD ）报表项目，注册会计师应侧重验证其“完整性”。

Ａ．销售收入 Ｂ．现金 Ｃ．存货 Ｄ．应收账款 Ｅ．销售成本 16．在确定审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当考虑（ AC ）。 A．审计风险 B．独立性 C．重要性 D．绝对保证 E．客观性 17．审计风险构成要素包括（ AB ）。

A．重大错报风险 B．检查风险 C．审计重要性 D．合理保证 E．计划风险 18．下列各项审计证据中，属于内部证据的有( ACD )。

A．被审计单位提供的销售合同 B．被审计单位提供的供应商开具的发票 C．被审计单位已对外报送的会计报表 D．被审计单位管理当局声明书 19．审计证据的适当性是指审计证据的（ CD ）。

A．数量足够 B．合法性 C．可靠性 D．相关性 20．下列有关审计可靠性的表述中，适当的有（ ACD ）。 A．从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠 B．间接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠 C．获取的以文件、记录形式的证据比口头证据更可靠 D．从原件获取的证据比从复印件或传真获取的证据更可靠

21.按审计抽样所了解的总体特征不同，可以将审计抽样分为（ CD ）。 A．非统计抽样 B.统计抽样 C. 变量抽样 D.属性抽样

22．下列审计工作底稿，属于支持审计报告的审计工作底稿有（ BCD ）。

A．审理意见书 B．审计差异调整表 C．试算平衡表 D．函证回函记录 23. 按针具外形特征，审计证据可分为（ ABCD ）。 A．实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据

24. 注册会计师在运用抽样技术进行审计时，会降低审计效率的风险是（ BC ）。 A．信赖过度风险 B.信赖不足风险 C. 误拒风险 D.误受风险

25.假定注册会计师在90%的可靠程度要求下，通过变量抽样方法得到了被测试总体的估计金额200万元，实际的抽样误差为2万元，小于计划的抽样误差，则以下结论中正确的是（ BCD ）。

A. 总体金额为200万元的可能性为90%

B. 总体金额落入198万元至202万元之间的概率为90%

C. 如果总体的账面价值落入198万元至202万元之间，可以有90%的可信赖程度相信总体中没有重大错误

D. 如果总体的账面价值没有落入198万元至202万元之间，则应要求客户检查总体业务并进行调整 26. 如果经过实质性程序后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，那么。注册会计师应发表（ BD ）。

A．无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D.无法表示意见 三、判断题

1.在社会主义市场经济体制下，生产资料的所有权和经营管理权是高度统一的，不存在受托经济责任关系，因而不需要审计。（ × ）

2．国家审计属于外部审计。 （ √ ）

3．检查记录或文件仅是对以纸质形式存在的记录或文件进行审查。（ × ） 4．通过询问可以从客户获得大量的证据，而且可以作为结论性证据。（ × ）

5. 审计失败是指在企业会计报表存在重大错报或漏报的情况下，注册会计师发表了保留审计意见。（ × ）

6．甲公司于2009年12月31日向Ｂ公司发出商品100万元，2010年1月4日办妥托收手续，甲公司在发出商品时已确认收入。甲公司的做法违反了“完整性”认定。 （ × ）

7．与期末账户余额相关的审计目标同与交易相关的审计目标最主要的区别在于：前者总是应用于资产类账户的期末余额，如应收账款、存货等；后者总是应用于权益类账户的期末余额，如应付票据、盈余公积等。（ × ）

8．存在和完整性目标强调的是审计中关注的相反的两个方面：存在与潜在的金额高估有关，而完整性则与未记录的交易和金额低估有关。（ √ ）

9．实施对某公司2009年度主营业务收入的截止测试时，注册会计师应该以公司该年度的销售发票为起点，以检查是否存在高估主营业务收入。（ × ）

10.注册会计师若拟信赖内部控制，可以不进行实质性测试。（× ）

11.由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师依照审计准则进行审计，并不能保证发现所有的错误或舞弊。（√ ）

12．注册会计师没有责任识别和评估与财务无关的经营风险。（ √ ）

13．如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑修改审计程序的性质获取更具说服力的审计证据、扩大审计程序的范围。（ √ ）

14．审计重要性是客观存在的，因此，注册会计师不应当运用职业判断来合理确定重要性水平。 （ × ）

15. 为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度会计报表审计中应使用同样的重要性水平。（ × ）

16. 不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师都要对各重要账户或交易类别进行实质性测试。（ √ ）

17．审计工作底稿与审计证据之间存在着密切的联系。审计人员所获取的每一个审计证据都要通过审计工作底稿加以记载，反之，每一张工作底稿都为证明被审计单位的财务报表是否存在重大错报提供了审计证据。 （ × ）

18．审计人员编制的审计工作底稿，是其形成审计结论，发表审计意见的直接依据。 （ √ ） 19．会计师事务所根据审计准则的规定，保证审计工作底稿的完整性，并安全保管审计工作底稿，、对审计工作底稿保密。 （ √ ）

20．注册会计师向被审计单位管理层出具的管理建议书等审计工作底稿，按照准则的规定至少应当保存10年。 （ √ ）

21. 不相容职务是指不同部门分管的职务。（ × ）

22. 抽样风险中，信赖过度风险和误受风险对注册会计师来说是最危险的，因为它会影响审计的效率。（ × ）

23．由于审计范围受到限制，不能获取充分适当的审计证据，以致无法对财务报表整体反映发表意见时，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。（ × ）

24．注册会计师对被审计单位财务报表发表的审计意见，是对被审计单位特定日期的财务状况和所审计期间经营成果和现金流量情况做的绝对保证。（ × ）

25. 注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在错误舞弊可能性时，应出具无法表示意见的审计报告。（ × ）

26. 被审计单位的固有风险与控制风险的程度越高，表明存在重大错报的可能性越大，相应要求检查风险越低。（ √ ）

四、问答题

1、什么是审计人员的审计责任？

2、什么是审计程序？审计程序主要包括哪些阶段？

3、审计证据要满足充分性，是不是说审计证据的数量越多越好，为什么？ 4、注册会计师保密原则例外的情形有哪些？ 5、内部控制的目标主要有哪些？ 五、案例分析题：

1、审计人员接受委托，于2010年2月1日至15日对某公司2009年末的会计报表进行审计，审计人员怀疑“存货”有可能有问题。于是，在2010年2月1日早8时，对该公司材料、产品实施了监督盘点，因A材料和甲产品在材料和产成品的存货中所占比重相当大，故以二者为重点进行审查，审查过程中获取的有关证据如下：

A材料2010年2月1日实存数25000公斤，2009年12月31日账面数额为20000公斤，此外，A材料明细账还显示：2010年1月1日至31日A材料入库数为15000公斤，出库数为8000公斤。

甲产品2010年2月1日实存数12000件，2009年12月31日甲产品明细账显示其数额为11000件；2010年1月1日至31日入库数为4000件，出库数为2000件。

要求：根据案例资料分析以下两个问题。 （1）请指出本案例中采用的审计技术方法。 （2）指出本案例中会计资料的错误并加以改正。

解析：（1）审阅法、核对法、分析法、推理法、盘存法、调节法 25000-15000+8000=18000

2009年12月31日A材料实际应存数比账面数少2000公斤 12000-4000+2000=10000

2009年12月31日甲产品实际应存数比账面数少1000件

2、审计人员在审查ABC股份有限公司2009年12月31日的资产负债表“货币资金”项目时，发现该公司2009年12月31日的银行存款账面余额为80000元。从银行取得的对账单上显示该公司2009年12月31日的银行存款余额为82425元。经过逐笔核对后，查明有如下未达账项： （1）12月31日，公司送存转账支票一张，票面8 000元，银行尚未入账。

（2）12月30日，公司开出转账支票一张，票面金额6500元，持票人尚未到银行办理转账手续。 （3）12月30日，委托银行收款4075元，银行已收款入账，但收款通知尚未到达公司。 （4）12月30日，银行代公司支付水费150元，付款通知单尚未到达公司。

要求：请编制银行存款余额调节表，并简单说明审计结果 解析： 企业银行存款账面余额 80000 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付 调整后余额

3、某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平，见表。请分别计算以下四种情况的检查风险，并确定哪种情况需要收集的审计证据量最多。

83925 -150 +4075 行未收 减：企业已付银行未付 调整后余额 83295 -6500 银行对账单余额 82425 加：企业已收银+8000 经审计银行存款2009年12月31日调整后余额83925元可以确认。

某企业审计风险情况表 风险类别 可接受的审计风险 重大错报风险 某企业审计风险情况表 风险类别 可接受的审计风险 重大错报风险 检查风险

4、某注册会计师接受委托审计M公司2003年度的会计报表，通过查阅M公司的会计报表，找到如下数据，并根据以往的经验，确定了在计算重要性水平时对应的各项标准： 项目 金额（万元） 对应的标准 资产总额 290 000 0.5% 净资产 144 000 主营业务收入 180 000 净利润 102 060 性水平是多少？

资产总额为基准计算的重要性水平为：1450 净资产为基准计算的重要性水平为：1440 主营业务收入为基准计算的重要性水平为：900 净利润为基准计算的重要性水平为：5103

应选择900元为该公司会计报表层次的重要性水平。

5. 假设被审计单位的应收账款账面总金额为1000000元，共计500个账户，审计人员希望对应收账款总额进行估计，现选出20个账户，账面价值为300000元，审计后确认价值为320000元。请分别用差额估计法和比率估计法估计被审计单位的应收账款的实际总体价值是多少。

平均差额 =（320000-300000）÷20 =1000（元） 估计的总体差额 = 1000×500 =500000（元） 估计的总体价值 = 1000000+500000=1500000（元）

使用比率估计抽样时，审计工作人员确定的样本审计价值与账面价值的比率为320000÷300000 = 106.7%，则：

估计的总体价值 = 1000000×106.7% = 1067000（元）

6.审计人员对A企业的2009年度的财务状况进行审计。A企业尚未采用计算机记账。审计人员于2009年11月对A企业的内部控制制度进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：

（1）A企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲登记产成品总账和明细账。

1% 0.5% 5% 情况一 情况二 5% 30% 16.7% 5% 80% 6.25% 情况三 4% 40% 10% 情况四 4% 100% 4% 情况一 情况二 5% 30% 5% 80% 情况三 4% 40% 情况四 4% 100% 解析：计算检查风险并填上表。其中第四种情况需要收集的审计证据量最多。 要求：试计算出各对应标准下不同的重要性指标，并指出审计人员应确定该公司会计报表层次的重要

（2）会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。

（3）审计人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议已经过会计部门审核。根据总经理的批准，会计部已将1亿元汇入该户。证券部处理证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。

（4）A公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行送取支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表；员工报销，需根据审批手续报批，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。 要求：根据上述摘录，请指出A公司内部控制的缺陷，并提出改进建议。 解析：

1、会计人员乙同时登记产成品总账和明细账，不相容植物未进行分离，建议该公司有不同的会计人员登记产品总账和明细账。

2、验收帐未连续编号，不能保证所有的采购已经被记录。建议验收单应连续编号。

3、付款凭证单没有附订购单和供应商的发票。会计部没有办法核实采购是否是真实发生，在登记数量与金额时会出差错。建议该公司能将发票与订购单交给会计部。

4、英航出纳编制银行存余额调节表，不相容职务未能相分离。建议银行余额调节表应由出纳以外的人员进行编制。

5、证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部处理，这容易造成会计部多写销售或少写销售，并从中获取私利。应该由会计部以外的部门负责填写会计记录。

7．诚信会计师事务所的注册会计师对长江股份有限公司2008年度财务报表进行了审计，发现长江公司存在以下3个事项：

（1）2008年12月31日的存货余额8 200万元，占资产总额的35％。由于长江公司未进行存货盘点，无法实施对存货的监盘程序，而该公司又拒绝注册会计师实施其他替代程序，致使8 200万元存货无法核实。

（2）2008年12月28日的主营业务收入52万元未入账，注册会计师建议该公司调整，该公司按要求进行了调整。

（3）该公司有520万元长期债权投资列为其他应收款，注册会计师建议该公司调整，该公司按要求进行了调整。

要求：分析上述事项，指出注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告。

解析：（1）注册会计师无法对长江公司2008年12月31日的存货实施监盘，且无法实施替代审计程序，金额为8 200万元，占资产总额的35%，这表明审计范围受到限制，并且由此可能产生的影响非常重大和广泛。此事项为无法表示意见事项。

（2）被审计单位已经调整主营业务收入未入账的审计差异，此事项为无保留意见事项。 （3）被审计单位已经调整重分类错误，此事项为无保留意见事项。 综合以上分析，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。