(精品文档)2019年注册会计师考试第06章 城市维护建设税和烟叶税法(附答案解析)

1.

【答案】AD

【解析】选项B：个人从事外汇、有价证券等金融商品买卖业务，暂免征收增值税，城建税随“增值税、消费税”的减免而减免；选项C：外贸企业进口应税消费品，需计算缴纳关税、增值税、消费税，但是其不作为城建税的计税依据。 2.

【答案】ABC

【解析】选项A：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税；选项BC：纳税人因违反“增值税、消费税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据；选项D：城建税的计税依据是指纳税人实际缴纳的“增值税、消费税”税额，其中包括被查补的“增值税、消费税”税款。 3.

【答案】ABD

【解析】甲实木地板厂当月应缴纳增值税=（400+400/1400×400）×16%-42×12%-2×10%-9×16%=75.61（万元），当月应被代收代缴消费税=[42×（1-12%）+2+9]/（1-5%）×5%=2.52（万元），当月应缴纳的（不含被代收代缴的）消费税=（400+400/1400×400）×5%-2.52×60%=24.2（万元），当月应缴纳（不含被代收代缴的）城建税和教育费附加合计=（75.61+24.2）×（5%+3%）=7.98（万元）。 4.

【答案】AB

【解析】选项AC：烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购

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烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天；选项BD：纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。 5.

【答案】ACD

【解析】选项B：跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，各油井应纳的城建税，应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。 6.

【答案】ABCD

【解析】上述表述均正确。 7.

【答案】BCD

【解析】选项B：纳税人违反“增值税、消费税”规定而征收的滞纳金，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据；选项C：纳税人在被查补“增值税、消费税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款；选项D：纳税人计算的免抵税额才作为城建税的计税依据。 8.

【答案】ACD

【解析】选项B：由受托方代收代缴、代扣代缴“增值税、消费税”的，按受托方所在地的规定税率缴纳城市维护建设税。

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【答案】ABC

【解析】选项AB：在中国境内依照规定收购“烤烟叶、晾晒烟叶”的“单位”是烟叶税的纳税人；选项C：烟叶税按月计征。 10.

【答案】AD

【解析】选项B：对于因减免税而需进行“增值税、消费税”退库的，城建税也可同时退库；选项C：对“增值税、消费税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“增值税、消费税”附征的城建税，一律不退（返）还。

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