(精品文档)2019年注册会计师考试第06章 城市维护建设税和烟叶税法(附答案解析)

4.下列关于烟叶税征收管理的说法中，正确的有（ ）。

A.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天

B.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税 C.烟叶税的纳税义务发生时间为烟叶发出的当天

D.纳税人应当向纳税人机构所在地的主管税务机关申报缴纳烟叶税 5.关于城建税的征收管理，下列说法正确的有（ ）。

A.某增值税一般纳税人经税务机关核定可按3日作为城建税的纳税期限 B.跨省开采油田时，下属生产单位与核算单位不在同一省内的，由核算单位汇总缴纳增值税和城建税

C.代扣代缴、代收代缴“增值税、消费税”的单位和个人，同时也是城建税代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地 D.某县运输公司到市区提供运输服务，应按5%的税率征收城建税

6.下列关于城市维护建设税和教育费附加的表述中，说法正确的有（ ）。 A.开采海洋石油资源的中外合作油田所在地在海上，其城建税适用1%的税率 B.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税和教育费附加 C.海关对进口环节代征的增值税、消费税，不征收城建税和教育费附加 D.城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和 7.下列关于城建税的计税依据，说法不正确的有（ ）。

A.城建税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“增值税、消费税”税额

B.纳税人违反“增值税、消费税”规定而征收的滞纳金，可以作为城建税的计税依据

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C.纳税人被查补的“增值税、消费税”，应同时补征城建税，但不需加收滞纳金、罚款

D.纳税人计算的免抵退税额属于城建税的计税依据

8.关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（ ）。 A.按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率

B.由受托方代收代缴、代扣代缴“增值税、消费税”的，可按委托方所在地的规定税率缴纳城市维护建设税

C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“增值税、消费税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

D.开采海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上的，其城建税适用1%的税率

9.下列各项中，表述不正确的有（ ）。

A.在中国境内收购生烟叶的烟草公司是烟叶税的纳税人 B.在中国境内收购晾晒烟叶的钱某为烟叶税的纳税人 C.烟叶税按次计征

D.烟叶税纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款 10.下列各项关于城建税的税收优惠表述正确的有（ ）。 A.城建税按减免后实际缴纳的“增值税、消费税”税额计征

B.对于因减免税而需进行“增值税、消费税”退库的，城建税不可同时退库 C.对“增值税、消费税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法 D.对国家重大水利工程建设基金免征城建税

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答案与解析

一、单项选择题 1. 【答案】A

【解析】选项BCD均属于城建税的纳税人。 2. 【答案】D

【解析】甲企业当月应缴纳城建税=30×7%+12×5%=2.7(万元)。 3. 【答案】B

【解析】烟叶税应纳税额=烟叶收购价款×（1+10%）×20%=117×（1+10%）×20%=25.74（万元）。 4. 【答案】C

【解析】免抵税额应作为城建税、教育费附加和地方教育附加的计税依据；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。该企业2019年1月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计=（50+8）×（7%+3%+2%）=6.96（万元）。 5. 【答案】B

【解析】代扣代缴、代收代缴“增值税、消费税”的单位和个人，同时也是城建

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税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。 6. 【答案】D

【解析】当月查补的增值税应作为城建税、教育费附加及地方教育附加的计算依据；该企业10月份应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计=(36+80)×(7%+3%+2%)+50÷（1+6%）×6%×(7%+3%+2%)=14.26(万元)。 7. 【答案】C

【解析】选项A：烟叶税的纳税人仅限于单位；选项B：烟叶税的征税对象是晾晒烟叶和烤烟叶；选项D：烟叶税应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳。 8. 【答案】D

【解析】选项ABC：城建税和教育费附加的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，纳税人因违反增值税、消费税有关规定被加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税和教育费附加的计税依据。 9. 【答案】C

【解析】该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加合计=210×（7%+3%）=21（万元）。

二、多项选择题

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