我国政府会计改革文献综述

务报告制度导致；2）信息使用者范围有限；3）信息监督机制不完善。并且提出要：推行以权责发生制为基础的会计制度，因为第一权责发生制会计有利于反映政府的成本和费用情况，促进政府运营效率提高。第二权责发生制政府会计有利于全面反映政府资产负债状况，保障财政长期可持续发。第三政府会计改革还有利于更好地履行政府的受托责任，提高财政透明度，并且还要为完善我国的政府会计信息披露，应从制定相关法律法规入手，明确规定政府会计信息披露的方式、内容、时限和违法责任。

5．《债务危机背景下中国会计改革的思考》本文虽然也是从债务危机入手，但是本文先分析了美国政府的会计制度，并且提出了美国的会计制度对债务危机的交互作用，虽然不能照搬照抄，但是对中国政府如何进行相应的改革有很大的参考意义。并且提出了我国政府会计制度存在以下问题：1）政府债务信息严重缺失。2）政府债务信息严重滞后。而出现这些问题的原因是由于，首先，收付实现制的会计基础不能满足当前债务危机背景下对政府会计的要求。其次，缺乏对政府债务系统确认的依据。另外．政府财务风险信息不公开。针对以上问题，作者提出要：首先，政府应转变观念，通过政府会计信息的披露，使政府处在社会公众的监督之下。其次，积极逐步推进权责发生制的会计基础。再次，尽快厘清政府会计与预算会计的关系。最后，加强政府会计改革的研究工作。

6．《浅析美国政府会计对中国政府会计改革的启发》本文主要借鉴了美国政府会计改革的路子，从三个大方向提出对我国政府会计改革的借鉴意义，分别是：1）如何采取正确的改革方；2）如何制定合适的政府会计准则；3）如何构建合理的财务报告体系。

7．《我国政府会计改革初探——基于中美政府会计环境比较视角》本文着重于对比。先是讨论研究了中美政府会计环境的对比，并且从内部和外部环境两个角度进行对比，提出了相应的对中国政府会计改革的启示。提出了：1）转变政府职能，建设服务型政府，发展中国特色市场经济，为政府会计基础改革创造良好的政治、经济环境。2）构建完备的法律体系，为政府会计基础改革提供法律保障。3）相关部门和人员积极参与，支持政府会计基础改革。

8．《政府会计几个基本问题研究》一文基于政府公共受托责任的基本理念，在深入研究近年来国内外政府会计已取得的相关成果和文献、资料的基础上，通过借鉴国外政府会计以及我国企业会计改革成熟经验和研究成果，结合中国政府预算筒；

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理运作机制和体制特点，研究中国建立政府会计概念框架过程中涉及的几个基本问题。本文重点研究了政府会计丰体、政府会计目标、政府会计确认基础以及政府财务报告这几个重要组成部分，最后进一步提出了我国政府会计改革的一些发展方向。

9．《政府会计准则差异比较研究》本文借鉴了财务会计概念框架，从会计目标，信息质量特征，会计要素的确认和计量和会计报告这四方面着手，将我国的预算会计制度与国际公共部门会计准则，美国联邦会计准则作对比，发现差异并找出了原因，提出了这些差异会对我国政府的风险防范产生哪些影响。

10．《浅析中国政府会计改革的基本框架》本文通过分析中国现行预算会计制度的缺陷，借鉴国际上发达国家政府会计改革的经验，提出建立中国政府会计体系的基本思路。作者认为中国现行的预算会计存在以下几方面的弊端：1）预算会计体系不协调。财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计相互独立，使得财政总预算会计在拨款之后无法对政府内部各单位预算的执行情况进行较好地监督与控制；财政总预算会计与新的资金管理会计制度不协调；2）预算会计核算基础存在弊端。收付实现制无法全面、准确地记录和反映政府的负债状况，不能进行准确的成本和费用的核算，且会使年终结余失真；3）现行预算会计的核算范围过窄；4）预算会计信息披露与形势发展不适应。主要体现在两方面，一是预算会计报表体系设计存在缺陷，二是其提供的财务信息存在明显的缺陷。接着作者提出了自己的建议：1）应重塑政府会计体系。我国可以借鉴国际上对政府单位界定的通行标准，按照我国社会主义市场经济条件下公共财政框架要求，将现行预算会计体系进行重新的归类。2）引入权责发生制。3）建立健全政府财务报告制度。目前我国没有实行政府财务报告制度，一些与预算收支没有直接关系的重要财务信息被忽视和遗漏。这一问题已经受到政府和学术界的关注。

11．《从中国政府会计改革看政府职能转变》本文作者首先从国际形式政策与国内环境两方面叙述了中国政府会计改革背景，接着说明了政府改革与政府职能转变关系，然后探讨了政府会计改革对政府职能转变的作用，得出政府会计制度的改革必须要与政府职能的转变同步进行的结论。

12．《政府会计权责发生制改革再认识》本文开门见山可预见未来现金制仍有重要用武之地，接着以美国联邦政府双轨制会计模式、法国三套会计系统的中央政府会计体系为例说明国际政府会计体系从双轨制到三足鼎立的发展历程，最后双轨制会计模式已成为我国政府会计改革共识并具体分析现金制为主权责制为辅模式、

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现金制权责制双基并重模式、权责制为主现金制为辅模式。

13．《地方政府债务与政府会计改革研究》本文从选题背景及研究意义出发，阐述国内外研究现状，随后结合地方政府债务和政府会计改革的中美研究，提出地方政府债务风险及政府会计改革途径。

14．《政府会计改革：难点、突破与思路》结合中国会计改革现状阐述了我国研究政府会计概念框架的必要性。1）政府会计尚未形成完整的理论体系，有必要通过政府会计概念框架的研究来建立一套能够指导预算会计改革、政府会计建设的以基本会计概念为主的理论体系；2）预算会计的许多概念明显滞后于政府经济活动环境、公共治理改革、公共管理实践与政府会计实务发展的需要；3）经济全球化、国际政府间的合作，迫切需要我国政府会计建设借鉴国际的管理和通常做法；4）政府会计建设既要借鉴企业会计改革的成功经验，更应当吸取企业会计改革的教训。

15．《试论当前我国政府会计改革难题及应对思路》作者认为随着全球经济一体化的发展，公共财政体制的改革，我国政府职能和政府结构的转变，政府收支分类科目的变化、政府绩效评价制度的改进以及政府监督的加强，虽然我国政府会计体制近年来不断地在改革，但我国政府会计体系已不能适应时代发展的需要。本文正是基于这种思考，结合我国的现状，提出了几点现行政府会计存在的问题：一、政府会计准则不够完善二、收付实现制的局限性三、核算范围过窄，财务报告有待改进四、政府会计目标单一，重上轻下五、会计模式与现行的市场经济体制不相适应。

16．《我国政府会计的现状及改革思路》认为目前我国政府会计存在体系不完善；与国际惯例有差异；预算会计原则存在诸多弊端；预算会计的监督作用尚未发挥等问题。我国政府会计的改革，应确定政府会计的主体范围，规范政府财务报告，完善政府会计法律制度等。

17．《浅析预算会计制度改革》本文从我国政府预算会计存在的问题出发，提出了引入责权发生制已经成为潮流。提出了要顺应潮流，优化预算会计制度。

18．《改进我国预算会计制度的思考》讨论和分析了我国现行预算会计制度存在的问题。认为分析我国预算会计存在的问题，归纳起来有两个方面：一是与当前的财政预算管理和改革不相适应的内容，如实施政府采购、国库集中收付、部门预算等改革措施后出现的新问题；二是涉及预算会计核算范围及政府会计报告主体的总体框架问题，如完整反映政府资源、政府债务等问题。研究了国际上政府会计改

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革的趋势及原因。1）各国政府在财务管理方面都不同程度地面临一些日益突出的问题，促使政府管理当局在财务管理、会计核算方面走上改革之路；2）政府行政管理模式的改革，客观上要求政府会计与之相适应，从而推动了政府会计深刻的变改。最后提出了改进我国预算会计制度的建议和建立中国政府会计核算制度的设想。

19．《关于我国政府会计改革的思考》认为我国预算会计存在很多问题：1）采用收付实现制弊端凸显；2）缺乏规范、统一的政府会计准则体系；3）财务报告系统存在诸多问题。作者提出了我国预算会计体系的完善措施：1）重新界定预算会计准则的适用范围；2）逐步改革核算基础，实行权责发生制；3）构建新型政府会计财务报告。作者认为我国预算会计体系发展相对落后，不能有效提高政府财务信息的透明度、科学性和完整性；对我国现行的预算会计体系进行全面改革，逐步建立具有中国特色、科学规范的政府会计体系，已成为当务之急。

20．《政府会计改革的研究和探讨》本文作者首先叙述了对政府会计改革进行研究和分析的现实意义，接着说明了当前我国政府会计存在的不能全面反映我国政府的资金运动、反映的信息不充分等问题，然后重点探讨了如何加快我国政府会计的改革，分点分条提出了很多有价值的意见建议。

21．《中国政府会计改革问题研究》文章首先对中国政府会计的现状及存在的问题进行了分析，随后大胆地提出了推进中国政府会计改革的思路与设想，并说明我们应该立足国情，借鉴国际经验，渐进式地推进改革的步伐，建立能够完整准确反映政府财务状况以及资金运行状况的政府会计管理体系。

22．《我国政府会计改革的若干问题探讨》本文旨在说明政府职能转换、政府收支分类科目的变化、政府绩效评价制度建设以及政府审计和社会监督的加强这些市场经济环境发生的巨大变化加快了政府会计改革的进程，推进了改革的步伐。

23．《新时期我国政府会计权责发生制改革的必要性》本文首先阐述了我国政府会计仍然实行收付实现制的种种弊端，从反面证明了我国政府会计采用权责发生制的必要性。接着作者叙述了我国建设服务型政府对政府会计改革的影响，进一步说明了权责发生制改革的迫切需要。

24．《浅谈政府会计改革》主要从四个方面分析了我国政府会计改革的现状：1）政府公共受托责任是政府会计改革的基础。指出国家的权力来源于人民，政府受托于公民，因此公民有权对政府财政的运行进行监督。政府会计的本质是要服从政府整体受托责任的实现并服务于政府整体受托责任的全面真实反映、监督政府的全部

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