政府与非营利组织会计

三、事业单位会计

1、某事业单位为科学研究事业单位，根据预算安排和资金使用计划，向财政部门领取本月财政补助经费500000元，以用于开展高新技术应用研究。现收到开户银行转来的“到账通知书”，补助款项已经到账。借：银行存款 500000 贷：财政补助收入—基本支出 500000 2、某事业单位收到国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及原始凭证，事业单位的一笔培训费用86000元已经完成支付。 借：事业支出—基本支出 86000 贷：财政补助收入—基本支出 86000

3、某事业单位收到国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及原始凭证，事业单位通过财政直接支付方式购买的办公用品已经采购完成，办公用品价值为3800元，已经验收入库。

借：存货—办公用品 3800 贷：财政补助收入—基本支出 3800

4、某事业单位收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”，本月事业单位财政授权支付额度为170000元已经下达，其中基本经费150000元，项目经费20000元。 借：零余额账户用款额度 170000 贷：财政补助收入— 基本支出 150000 项目支出 20000

5、某事业单位收到上级主管部门拨来的补助款100000元，款项已经到账。此款项是上级单位用其所集中的款项，对附属单位基本经费进行的调剂。 借：银行存款 100000 贷：上级补助收入---基本支出 100000

6、某事业单位为培训中心，为某企业举办两期业务培训班，培训收费总计为32000元。现收到第一期培训费16000元，款项已经存入银行。 借：银行存款 16000 贷：事业收入—培训收入 16000

7、某事业单位开展专业业务活动收到事业服务费8600元，款项已经存入银行账户。此款项纳入财政专户管理，按规定需要全额上缴财政专户。 借：银行存款 8600 贷：应缴财政专户款 8600

8、某事业单位收到开户银行通知，申请财政专户核拨的基本经费53000元已经到账。 借：银行存款 53000 贷：事业收入—财政专户返还收入 53000

9、某事业单位收到国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”，财政部门通过直接支付方式，用财政专户管理的资金为事业单位支付相关费用91000元。 借：事业支出—基本支出 91000 贷：事业收入—财政专户返还收入 91000

10、某事业单位收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”，财政部门通过授权支付方式核拨的财政专户管理资金40000元已经下达，此款项为事业单位的专项课题经费。 借：零余额账户用款额度 40000 贷：事业收入—财政专户返还收入 40000

11、某档案管理事业单位，下设复印服务部为客户服务（没有实行独立核算）。本日收到复印费收入680元，款项已经存入银行。 借：银行存款 680

贷：经营收入—复印部 680 12、某环境保护事业单位，下设检测服务部向社会公众提供家庭装修污染检测服务（没有实行独立核算）。本日应收检测服务3200元，实际收到2600元，款项已经存入银行。 借：银行存款 2600 应收账款 600 贷：经营收入—检测服务部 3200

13、某科学技术事业单位，利用其技术条件对外销售一项附属产品。本日销售商品一批，价值234000元，款项尚未收到。该事业单位为增值税一般纳税人，销售商品的增值税税率为17%，增值税销项税额为34000元。

借：应收账款 234000 贷：经营收入—产品销售收入 200000 应缴税费—应交增值税（销项税） 34000

14、某事业单位为公共医疗卫生事业单位，从单位的零余额账户用款额度中支出9200元，用于支付甲型N1H1流感的预防项目工作人员的特殊岗位津贴。 借：事业支出—财政拨款支出--项目支出 9200 贷：零余额账户用款额度 9200

15、某环境保护事业单位，向社会提供家庭装修污染检测服务，其业务没有实行独立核算，也不要求进行内部成本核算。本日购置检测用品360元，款项尚未支付。 借：经营支出—检测服务 360 贷：应付账款 360

16、某事业单位收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”，本月基本经费财政授权支付用款额度为120000元已经下达到代理银行。 借：零余额账户用款额度 120000 贷：财政补助收入—基本支出 120000

17、本年度某事业单位财政直接支付额度预算指标为3800000元，当年财政已经实际完成支付3720000元，需要注销未实现的财政直接支付额度为80000元。 借：财政应返还额度—财政直接支付 80000 贷：财政补助收入—基本支出 80000

18、本年度某事业单位财政授权支付额度预算指标为1250000元，根据代理银行提供的对账单，本年已经下达的财政授权支付额度为1230000元，事业单位已经实际使用了授权额度1200000元，需要注销未实现的授权额度50000元。其中，未下达的授权额度20000元，未使用的授权

借：财政应返还额度—财政授权支付 50000

贷：财政补助收入—基本支出（未下达） 20000

零余额账户用款额度（未使用） 30000

19、次年初，事业单位收到“财政直接支付额度恢复通知书”，恢复上年底注销的财政直接支付额度80000元。

恢复的财政直接支付额度80000元并没有实际支付，不进行会计确认，只进行预算登记。 19、续前题。次年初，事业单位收到“财政授权支付额度恢复到账通知书”，上年注销的授权额度50000元已经全额恢复，并且已经下达到代理银行。 借：零余额账户用款额度 50000 贷：财政应返还额度—财政授权支付 50000

19、根据国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及原始凭证，财政部门使用恢复的上年度的用款额度，采用财政直接支付方式，为事业单位支付了一笔因公出国（境）费用80000元。

借：事业支出—财政拨款支出--基本支出 80000 贷：财政应返还额度—财政直接支付 80000

19、事业单位使用上年度的财政授权支付额度，通过授权支付方式支付一笔公务接待费用50000元，款项已经通过单位零余额账户支付。 借：事业支出—财政拨款支出--基本支出50000 贷：零余额账户用款额度 50000

20、借：存货 贷：银行存款、零余额账户用款额度、财政补助收入、应付账款等 存货备查簿：资金性质 21、存货的发出

借：事业支出—财政拨款支出

非财政拨款支出 （事业用） 经营支出 （经营用） 贷：存货

22、存货盘盈：借：存货 贷：其他收入--资产处置损溢 23、存货盘亏：借：待处置资产损溢 贷：存货

24、某事业单位以政府集中采购方式购入一批网络设备，价值320000元，款项通过财政部门以直接支付的方式支付，设备已经通过验收。 借：事业支出—财政拨款支出--基本支出 320000 贷：财政补助收入—基本支出 320000

借：固定资产—网络设备 320000 贷：非流动资产基金--固定资产 320000

25、某事业单位购入一批经营用机器设备，价值10000元。款项通过银行存款支付，机器设备已经通过验收，并交付使用。

借：经营支出 10000 贷：银行存款 10000 借：固定资产—经营设备 10000 贷：非流动资产基金--固定资产 10000 26、某事业单位接受捐赠一批图书，所附发票表明其价值为30000元；收到捐赠历史文物一项，无相关凭据，无法取得其可靠价格。 借：固定资产—图书 30000 贷：非流动资产基金--固定资产 30000 借：固定资产—文物 1 贷：非流动资产基金--固定资产 1

27、某事业单位计提本月固定资产折旧费，根据“固定资产折旧计算表”，本月应计提固定资产折旧共计38650元。

借：非流动资产基金——固定资产 38650 贷：累计折旧 38650

28、某事业单位外购一项专利权，以银行存款支付其价款170000元。 借：无形资产—专利权 170000 贷：非流动资产基金—无形资产 170000 借：事业支出—非财政拨款支出 170000 贷：银行存款 170000

29、某事业单位根据其职能要求，代收政府性基金收费100000元。此款项纳入财政预算管理，需要上缴国库。

借：银行存款 100000 贷：应缴国库款—非税收收入 100000 （二）财政补助结转核算

1、期末借记“财政补助收入——基本支出、项目支出”科目，贷记“基本支出结转，项目支出结转”；将事业支出（财政补助支出）本期发生额结转入本科目，借记“基本支出结转、项目支出结转” ，贷记“事业支出——财政补助支出（基本支出、项目支出）”或“事业支出——基本支出（财政补助支出）、项目支出（财政补助支出）”科目。

2、年末，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，借记或贷记（项目支出结转—××项目），贷记或借记“财政补助结余”科目。 （三）非财政补助结转核算

1、期末，借记“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”科目下各专项资金收入明细科目，贷记“非财政专项资金”；将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出结转入本科目，借记本科目，贷记“事业支出——非财政专项资金支出”、“其他支出”科目下各专项资金支出明细科目。

2、年末，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理：缴回原专项资金拨入单位的，借记本科目（××项目），贷记“银行存款”等科目；留归本单位使用的，借记本科目（××项目），贷记“事业基金”科目。