04第四章：会计记账方法

以上是一借一贷的会计分录，简称简单的会计分录。

运用借贷记账法的记账规则登记经济业务时，一般按以下步骤进行：

首先，分析经济业务中所涉及的会计科目名称；

其次，判断会计科目中所涉及的会计科目是增加还是减少； 再次，判断会计科目的性质；

最后，根据会计科目的结构确定记入会计科目的方向并进行检验。

【例】华源公司购人原材料一批，价格50 000元，以银行存款支付30 000元，余款尚未支付，材料已验收入库。

借：原材料50000 贷：银行存款30000

应付帐款20000

不是一借一贷的会计分录，叫复合的会计分录 四、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录 （一）账户的对应关系

账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。 （二）会计分录 1.含义

会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。

会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。 2.会计分录的分类

借：银行存款 23 000 应收账款 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费 3 400 多借多贷

不能将没有相互联系的简单分录合并相加成多借多贷的会计分录，否则无法反映账户的对应关系。

【例题·单选题】通常一借多贷或一贷多借的会计分录对应（ ）。 A.一笔经济交易与事项 B.一笔或多笔经济交易与事项 C.两笔以上经济交易与事项 D.多笔经济交易与事项

编制考试常用的会计分录

1.将现金1000存入银行。 2.从银行提取现金48000元，准备发放

工资。

借：银行存款 1 000 借：库存现金 48 000 贷：库存现金 1 000 贷：银行存款 48 000 3.向银行借入短期借款1万元并存入银行。 4.收到投资者作为资本投入的货币资金

10万元，已存入银行。

借：银行存款 10 000 借：银行存款 100 000

贷：短期借款 10 000 贷：实收资本 100 000 5.购买机器设备一台，价格为20万元，款项未付 借：固定资产 200 000 贷：应付账款 200 000

6.用银行存款购买原材料甲材料8000元，已验收入库 借：原材料—甲材料 8 000 贷：银行存款 8 000

7. 生产A产品领用甲材料3000元和乙材料5000元。 借：生产成本—A产品 8 000

贷：原材料—甲材料 3 000 —乙材料 5 000

8. 计提固定资产折旧5000元，其中分摊到生产车间4000元与行政管理部门1000元。 借：制造费用 4 000 管理费用 1 000

贷：累计折旧 5 000

9. 向甲公司销售A产品9800元，货款未收到（不考虑增值税）。 借：应收账款—甲公司 9 800

贷：主营业务收入—A产品 9 800 10. 银行存款支付广告费3000元。 借：销售费用—广告费 3 000

贷：银行存款 3 000 11．银行存款偿还前欠货款5万元。 借：应付账款 50 000

贷：银行存款 50 000 12. 银行存款偿还长期借款3万元 借：长期借款 30 000 贷：银行存款 30 000

13. 收回甲公司前欠的销货款9800元，已存入银行 借：银行存款 9 800

贷：应收账款—甲公司 9 800

14. 月末结转完工入库A产品的生产成本共5600元。 借：库存商品—A产品 5 600 贷：生产成本—A产品 5 600

15. 将本月实现的销售收入30万元结转到本年利润账户。 借：主营业务收入 300 000 贷：本年利润 300 000

16. 计提企业应缴纳的所得税为500元。

借：所得税费用 500 贷：应交税费——应交所得税 500 17. 用银行存款上缴企业所得税500元。

借：应交税费—应交所得税 500 贷：银行存款 500 18. 经批准，用盈余公积5万元转增资本 借：盈余公积 50 000 贷：实收资本 50 000

19.职工小李出差预借差旅费1200元，出纳以现金支付。 借:其他应收款—小李 1 200

贷：库存现金 1200

20.职工小李出差回来报销差旅费1000元，冲抵原借款单据1200元，同时返回现金200元。 借：管理费用 1 000 库存现金 200

贷：其他应收款—小李 1 200

五、借贷记账法下的试算平衡 1．试算平衡的含义

试算平衡是指根据“资产=负债+所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查和验证所有会计科目记录是否正确的一种方法。试算平衡有发生额试算平衡法和余额试算平衡法。 会计科目 银行存款 原材料 固定资产 应付账款 应付利润 短期借款 应付债券 实收资本 盈余公积 合计 借 方 200 000 60 000 400 000 660000 期初余额 贷 方 80 000 50 000 30 000 300 000 200 000 660000

依据华源公司2014年4月份发生的经济业务编制试算平衡表 九项业务对应的会计分录分别为： ① 借：银行存款80 000

贷：实收资本 80 000

②借：原材料40 000

贷：应付账款40 000

③借：应付账款40 000 贷：银行存款40 000

④借：实收资本 100 000 贷：银行存款 l00 000

⑤借：固定资产 90 000 贷：银行存款 90 000

⑥借：应付账款 60 000

贷：短期借款 60 000

⑦借：应付利润80 000 贷：盈余公积80 000 ⑧借：应付债券 20 000 贷：实收资本 20 000 ⑨借：盈余公积 70 000 贷：实收资本 70 000

2014年4月30日 期初余额 会计科目 借 方 贷 方 银行存款 200 000 原材料 同定资产 60 000 本期发生额 借 方 贷 方 ③40 000； ①80 000 ④l00 000； ⑤90 000 ②40 000 ⑤90 000 ②40 000 ⑦80 000 ⑥60 000 期末余额 借 方 50 000 100 000 490 000 贷 方 20 000 80 000 l10 000 10 000 370 000 50 000 640 000 400 000 应付账款 应付利润 短期借款 应付债券 实收资本 盈余公积 合 计 80 000 ③40 000； ⑥60 000 50 000 30 000 300 000 200 000 660 000 ⑧20 000 ①80 000； ④100 000 ⑧20 000； ⑨70 000 ⑦80 000； ⑨70 000 580 000 580 000 660 000 640 000 2．试算平衡的分类

(1)发生额试算平衡法。它是根据本期所有会计科目借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。

全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计

(2)余额试算平衡法。它是根据本期所有会计科目借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期会计科目记录是否正确的方法。根据余额时间不同，又分为期初余额平衡与期末余额平衡两种。

全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计 全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计

在编制试算平衡表时，应注意以下几点：