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2018年税务师考试辅导 税法（Ⅰ）
【点评】本题是将车辆购置税的特点和应纳税额的计算结合在一起考查。把握两点：
（1）车辆购置税选择单一环节，实行一次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。
（2）纳税人通过拍卖取得并自用的应税车辆，其成交价格低于最低计税价格，应按国家税务总局核定的最低计税价格计税。
【答疑编号12748504,点击提问】 33、
【正确答案】 A
【答案解析】 选项B属于房地产开发费用；选项C、D属于为取得土地使用权所支付的金额。 【点评】本题考查的是土地增值税中房地产开发成本的范围。房地产开发成本主要包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。 【答疑编号12748505,点击提问】 34、
【正确答案】 C
【答案解析】 不含增值税转让收入＝360－（360－230）÷（1＋5%）×5%＝353.81（万元） 为取得土地使用权所支付的金额＝230＋4＝234（万元） 可扣除的税金及附加＝（360－230）÷（1＋5%）×5%×（5%＋3%＋2%）＋360×0.5‰＝0.80（万元） 扣除项目金额合计＝234＋0.80＝234.80（万元） 增值额＝353.81－234.80＝119.01（万元） 增值率＝119.01÷234.80×100%＝50.69%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。 应缴纳土地增值税＝119.01×40%－234.80×5%＝35.86（万元）
【点评】土地增值税应纳税额的计算是常考的知识点，有一定难度，做题过程中要注意不要丢掉扣除项目。土地增值税计算公式为： 土地增值税税额＝增值额×税率－扣除项目金额×速算扣除系数
要注意只有房地产开发企业销售新建房，享受加计扣除的优惠，除此以外的，不享受加计扣除的优惠。
另外，对于开发费用的扣除要注意：（1）不按实际发生金额计算；（2）取决于“利息支出”： ①单独：开发费用＝利息＋（取得土地使用权所支付金额＋开发成本）×5%以内 注意：利息①不超过②不包括加、罚息
②不单独：开发费用＝（取得土地使用权所支付金额＋开发成本）×10%以内 【答疑编号12748507,点击提问】 35、
【正确答案】 A
【答案解析】 东部地区省份预征率不得低于2%。
【点评】本题考查的是特殊售房方式应纳税额的计算方法，非重点内容，但也不能排除在选择题中进行考查。区分记忆：
（1）东部地区省份预征率不得低于2%；
（2）中部和东北地区省份预征率不得低于1.5%； （3）西部地区省份预征率不得低于1%。 【答疑编号12748508,点击提问】 36、
【正确答案】 D
【答案解析】 回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。
【点评】本题考查的是土地增值税的清算规定，此类题目没有捷径，唯有熟记。重点记忆以下三点，作为客观题的重点考查范围，即：
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2018年税务师考试辅导 税法（Ⅰ）
（1）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得扣除。这个也会在土地增值税应纳税额计算中考查到。
（2）对于应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。
（3）土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。 【答疑编号12748512,点击提问】 37、
【正确答案】 A
【答案解析】 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。 该公司将设备复运进境时应缴纳的进口关税＝（6000＋2000）×6.22×10%＝4976（元）
【点评】本题考查的是关税应纳税额的计算，做此类题目首先要确定关税完税价格，尤其要注意特殊进口货物的完税价格。此处有一个易混易错点：
（1）运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。
（2）运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础估定完税价格。 运往境外修理和加工，两者的完税价格是不同的，注意区分。 【答疑编号12748517,点击提问】 38、
【正确答案】 C
【答案解析】 海关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定，并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人。
【点评】本题考查的是关税纳税争议的规定，这部分内容只会考查纯文字的客观题，所以记忆即可。 【答疑编号12748518,点击提问】 39、
【正确答案】 B
【答案解析】 应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
【点评】本题考查的是环境保护税的税额确定。环境保护税是今年教材中新增加的章节，属于今年考试的热点内容，需要重点关注。 【答疑编号12748520,点击提问】 40、
【正确答案】 C
【答案解析】 水污染物当量数＝60÷0.8＝75，应纳税额＝75×3.2＝240（元）。
【点评】本题考查的是环境保护税应纳税额的计算。大家可以按照下面的总结记忆： （1）应税大气污染物：
应税大气污染物的应纳税额＝污染当量数×适用税额 应税大气污染物的污染当量数＝该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值
【提示】应税大气污染物的每一排放口或者没有排放口，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。 （2）水污染物：
应纳税额＝污染当量数×适用税额
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2018年税务师考试辅导 税法（Ⅰ）
应税水污染物的污染当量数＝该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值
【提示】应税水污染物按照污染当量数从大到小排序：第一类水污染物——按前五项征收；其他类水污染物——按前三项征收。 （3）固体废物：
应纳税额＝固体废物排放量×适用税额＝（当期固体废物的产生量－当期固体废物的综合利用量－当期固体废物的贮存量－当期固体废物的处置量）×适用税额 （4）应税噪声：
应纳税额＝超过国家规定标准的分贝数所对应的具体适用税额 【答疑编号12748522,点击提问】 二、多项选择题 1、
【正确答案】 ACDE
【答案解析】 选项B，课税要素明确原则更多的是从立法技术的角度保证税收分配关系的确定性。 【点评】本题考查的是税法的原则，属于基础性知识，考试主要考查税法基本原则和税法适用原则的范围，两者之间不要混淆。此处做一个小结： （1）税法基本原则
①税收法律主义（可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征）；②税收公平主义；③税收合作信赖主义；④实质课税原则。 （2）税法适用原则
①法律优位原则（处理不同等级税法关系）；②法律不溯及既往原则；③新法优于旧法原则；④特别法优于普通法的原则（打破了税法效力等级的限制）；⑤实体从旧、程序从新原则（实体税法不具备溯及力；程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力）；⑥程序优于实体原则（关于税收争讼法的原则）。
【答疑编号12748531,点击提问】 2、
【正确答案】 ADE
【答案解析】 选项B，对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项C，职能分离制度直接调整的不是税务机关与纳税人的关系，而是税务机关内部的机构和人员的关系。
【点评】本题考查的是税收程序法的相关规定，重点记忆以下内容，属于客观题的考查范围。 （1）税款的补征和追征制度：
①补征：因税务机关的责任；3年内；不得加收滞纳金；
②追征：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误；3年（特殊情况为5年）；同时追征滞纳金。 对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。
（2）税收保全措施内容：
①书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款； ②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 （3）强制执行措施内容：
①书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； ②依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 【答疑编号12748532,点击提问】 3、
【正确答案】 ACDE
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2018年税务师考试辅导 税法（Ⅰ）
【答案解析】 选项B，省以下税务机关的税收规范性文件应当自发布之日起30日内向上一级税务机关报送备案。
【点评】本题考查的是税收规范性文件的相关规定，难度不大，属于基础性知识，需要自己熟记。 【答疑编号12748533,点击提问】 4、
【正确答案】 ABCE
【答案解析】 向境内单位提供的设计服务，不适用增值税零税率。
【点评】增值税零税率，属于基础性知识，难度不大，掌握零税率的适用范围：
根据营改增的有关规定，境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率。 （1）国际运输服务。
【提示】国际运输服务是指：在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外载运旅客或者货物。 （2）航天运输服务。
（3）向境外单位提供完全在境外消费的下列服务： ①研发服务。
②合同能源管理服务。 ③设计服务。
④广播影视节目（作品）的制作和发行服务。 ⑤软件服务。
⑥电路设计及测试服务。 ⑦信息系统服务。 ⑧业务流程管理服务。 ⑨离岸服务外包业务。 ⑩转让技术。
【答疑编号12748534,点击提问】 5、
【正确答案】 ACDE
【答案解析】 宠物饲料不属于免征增值税的饲料。
【点评】增值税的税收优惠，每年考试基本都会涉及。这个知识点考查方式主要两种：一种是客观题文字表述，另一种是主观题数据计算。文字表述题，类似于本题，难度不大；数据计算题，一般与增值税应纳税额的计算结合。增值税的优惠项目按照教材列示内容全面记忆。 【答疑编号12748535,点击提问】 6、
【正确答案】 ABE
【答案解析】 选项C，纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额；选项D，纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果将折扣额另开发票的，不论在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
【点评】本题考查的是特殊销售方式的销售额，这个知识点几乎每年都考，重点记忆： （1）以折扣方式销售货物——三种折扣：
①折扣销售（会计为商业折扣）：同一张发票上“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；
②销售折扣（会计为现金折扣）：销售折扣不能从销售额中扣除。 ③销售折让：销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中扣除。 （2）以旧换新销售货物：
纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。
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