行政事业单位内部控制讲义 - 图文

（ 四）收支业务的主要风险

1.收入业务的主要风险

（1）收入业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未实现相互分离，导致错误或舞弊的风险；

（2）未按收费许可规定的项目和标准收取，存在违规收取的风险；

（3）收入收取业务分散在各个业务部门，缺乏统一管理和监控，导致收入金额不实、应收未收或者私设“小金库”的情形时有发生；

（4）票据、印章管理松散，存在收入资金流失的风险。 2.支出业务的主要风险

（1）支出业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未实现相互分离，导致错误或舞弊的风险；

（2）支出事项未经过适当的事前申请、审核和审批，支出范围及开支标准不符合相关规定，可能导致预算执行不力甚至发生支出业务违法违规的风险；

（3）报销时单据审核不严格，存在使用虚假票据套取资金的风险；

（4）资金支付不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等国家有关政策规定，可能导致违规风险。

（五）收支业务主要控制措施

1.收入业务的控制措施

（1）建立健全收入内部管理制度； （2）合理设置收入业务岗位； （3）对收入业务实施归口管理； （4）严格执行“收支两条线”管理规定； （5）加强对票据和印章的管控。 收入业务控制流程

2.支出业务的控制措施 （1）支出业务的主要内容 ① 支出事前申请 ② 借款或报销 ③ 资金支付 ④ 会计核算

（2）支出业务的控制措施

①建立健全支出内部管理制度，主要明确：

一是各类业务事项的归口管理部门；二是支出业务事项的开支范围、开支标准以及业务事项所涉及的表单和票据；三是支出事前申请、审核审批程序；四是支出借款和报销业务流程；五是与支出相关的内部审核审批权限、程序和责任；六是与支出业务相关的对账和检查责任。

②合理设置支出业务岗位； ③加强支出事前申请控制；

④加强支出审批控制；

⑤加强支出审核控制；

⑥加强支付控制，重点加强三方面控制： 一是借款管理（公务卡），二是报销管理，三是资金支付；

⑦加强对支出核算和归档控制； ⑧加强对支出业务的分析控制。

（六）对债务业务的控制

1.债务业务的主要风险

（1）未经充分论证或者未经集体决策，擅自对外举借大额债务，可能导致不能按期还本付息、单位利益受损的风险；

（2）债务管理和监控不严，债务的具体情况不清，没有做好还本付息的相关安排，可能导致单位利益受损或者财务风险；

（3）债务没有按照国家统一的会计制度的规定纳入单位的会计核算，形成了账外债务，可能导致单位利益受损或者财务风险。

2.债务业务的控制措施

（1）建立健全债务内部管理制度； （2）合理设置债务业务岗位； （3）对举借债务进行充分论证； （4）加强对债务业务的审批控制； （5）加强债务业务的日常管理。

第四讲 业务层面控制 第三课时

三、 政府采购业务控制

政府采购是行政事业单位日常开展的重要业务，政府采购过程中的不规范行为甚至违法行为，是行政事业单位的重大风险之一，因此加大政府采购内部控制力度意义重大。

（一）政府采购业务概述

1.政府采购概念的界定

根据《中华人民共和国政府采购法》定义：“本法所称政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。本法所称采购，是指以合同方式有偿取得货物、工程和服务的行为，包括购买、租赁、委托、雇佣等。”