行政事业单位内部控制讲义 - 图文

针对这些风险，规范第二十条单位的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。 要求单位应当正确把握预算编制有关政策，确保预算编制相关人员及时全面掌握相关规定；单位应当建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进行项目评审，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息，根据工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。

2．预算编制阶段的主要控制措施

（1）完善预算编制的组织管理体制，做好预算编制的各项准备工作； （2）规范预算编制程序，明确审批要求； （3）完善编制方法，细化预算编制； （4）重大预算项目采取立项评审方式。

预算编制流程（举例）

（三）预算审批阶段

1．预算审批阶段的主要风险

（1）单位内部预算指标分解批复不合理，可能导致内部各部门财权与事权不匹配，影响了部门职责的履行和财政资金的使用效率。

（2）预算调整没有严格控制，导致预算约束力不足。

规范第二十一条 单位应当根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。

2．预算批复阶段的主要控制措施 （1）明确预算批复的责任主体 （2）合理界定预算批复的基础 （3）合理采用批复方法

第二十二条 单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。 单位应当建立预算执行分析机制。定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。

（4）建立预算指标追加调整机制，严格规范预算追加调整程序。 预算批复流程（举例）

（四）预算执行环节

1.预算执行的主要风险

（1）没有严格按照批复的预算安排各项收支，可能会影响预算的严肃性。

（2）预算执行没有进行分析，没有建立有效沟通机制，可能会导致预算执行进度偏快或者偏慢。

2．预算执行阶段的主要内部控制措施

（1）预算执行申请控制，一般预算执行包括三种途径：直接报销、政府采购执行、执行申请，业务部门根据经费支出事项的分类，选择预算执行路径，财务部门应当给予指导和审核。

（2）资金支付控制

涉及资金支付的预算执行事项，要严格资金支付控制，资金支付一般要经过以下程序： ①资金支付申请 ②借款管理 ③报销管理 ④资金支付

（3）预算执行分析控制

可通过建立经济活动定期分析制进行考核，经济活动分析会由财务部门通报上一季度的预算执行情况，传达国家近期或上级有关部门出台的财务制度及规定；各部门逐一介绍所负责人项目的内容，完成进度，下一步工作计划等，查找项目进度慢的主要原因并提出具体的解决措施。

预算追加调整（流程）

（五）、决算与绩效评价阶段

1.决算与评价的风险

（1）决算与预算存在脱节，口径不一致，难以及时反映预算执行情况，可能导致预算管理的效率低下。

（2）评价机制不完善，可能导致预算管理缺乏有效的监督机制。 2．决算与评价的主要控制措施

第二十三条 单位应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。

①决算控制。加强管理，确保决算真实、完整、准确、及时。