行政事业单位内部控制讲义 - 图文

关键岗位定期轮岗，有利于克服人员管理的“疲劳效应”，保持关键岗位工作人员的工作干劲，并促使其牢固树立风险防范意识和防腐变的思想道德防线，自觉依法履行职责。

四、关键岗位工作人员的要求

1.把好人员入口关。职业道德修养和专业胜任能力应当作为选拔任用内部控制关键岗位工作人员的重要标准。

2.加强业务培训

有必要对关键岗位工作人员进行定期的业务培训，使其及时了解和认真执行国家的有关法律法规政策，督促相关人员自觉更新和提升专业技能和业务水平。

3.强化职业道德教育

单位要加强职业道德教育，使工作人员了解和掌握职业道德要求。

五、财务体系的建设

规范第十七条单位应当根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。

单位应当根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。

财务体系是指财务机构、会计人员和会计工作的有机结合。财务体系在行政事业单位内部控制中居于核心地位，源于两个原因：一是，从内部控制建设工作机制来看，多数单位会指定财务部门来牵头内部控制建设并负责日常管理；二是由于我们将内部控制的客体范围界定为经济活动，“以预算为主线，以资金为核心”，财务体系在内部控制建设中必然起到核心作用。此外，如果单位领导的素质和态度表明，不太支持全单位范围的内部控制建设，退而求其次，可以现在财务体系实施。

财务体系的建设 财务体系优化的措施

1．建立健全财务部门

单位负责人要按照《会计法》要求，承担起会计责任，根据《会计法》要求建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员，财务部门负责人应该具备从事会计工作满3年以上，或者中级会计师以上职称的条件。单位应当优先保障财务部门的人员编制，以便财务部门能够实施必要的不相容岗位的分离和轮岗。

2．完善财务管理制度

除了上级部门有比较完善的内部管理制度并可以遵照实施外，单位应当制定完善各项管理制度。我国行政事业单位一般应当制定财务管理办法、经费支出标准、差旅费报销办法、会议费报销管理办法、库存现金管理办法、采购管理办法和内部控制实施办法等内部管理制度。

3．建立岗位责任制保证不相容岗位分离

按照不相容职务分离的原则，合理设计会计和相关工作岗位，明确职责的权限，形成相互制衡机制，应当为每个岗位编写岗位责任书，明确每个岗位的权利义务，并有相应会计人员签字确认，明确单位和会计人员的权利义务。

4．依法依规开展会计工作

单位应当根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度及时进行账务处理，编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。

六、运用现代科技手段加强内部控制

（一）内部控制信息化的含义

内部控制的信息化是将内控理念、控制流程、控制方法等要素通过信息化的手段固化到信息系统中，从而实现内部控制体系的系统化与常态化。 优越性

（二）内部控制信息化的实现

单位应当对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。

内部控制的信息化系统是指将内控理念、控制活动、控制手段等要素通过信息化手段固化到

信息系统，实现内部控制体系的系统化与常态化。信息技术可以固定岗位职责、权限和控制措施，有效减少业务处理过程中人为因素的影响，提内部控制的效果，单位应当推进信息化管理建设，明确信息化工作归口管理部门，在日常办公、财务管理、资产管理等领域，尽快实施信息化。单位在实施办公自动化。经济活动管理信息化系统的过程中，应当将内部控制的要求和措施嵌入单位信息系统中，实现自动控制。

第四讲 业务层面内部控制 第一课时

一、预算业务控制

（一）预算的概述

经济活动的本质就是资金的运用，行政事业单位的资金主要来源于国家财政资金，而国家财政资金最基本的管理方式就是预算。行政事业单位内部控制以“预算管理为主线” ，这也足以说明预算业务在行政事业单位内部控制中的重要性。

行政事业单位预算是以年度财政收支的形式存在的，对年度单位收支的规模和结构进行的预计和测算。其具体形式是按照一定标准将单位预算年度的收支分门别类地列入各种计划表格，通过这些表格可以反映一定时期单位收入的来源和支出方向。

预算按照性质和单位管理范围分类，可以分为财政预算和单位内部预算。

1．财政预算是由财政部门统一指定的各级政府的基本财政收支计划，由各级政府的本级预算和下级政府的总预算组成，是与各级财政部门实现对接的整体预算。

2．单位内部预算是各行政事业单位就其本身及所属行政事业单位的年度经费所汇编的预算，是单位本身及其所属单位履行其职责或事业计划的财力保证。

行政事业单位的预算是具有法律效力的文件，《预算法》对行政事业单位预算的编制、执行和决算的过程进行了相关规定，不但预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方可公布并组织实施，预算的执行过程也受到法律的严格制约，不经法定程序，任何人无权改变预

算规定的各项收支指标，这就使单位的财务收支行为通过预算这一法制化管理方式被置于监督之下。

行政事业单位预算业务指的就是预算管理的整个过程，可以分为四个环节：预算编制、预算批复、预算执行、决算与绩效评价。

关于预算管理、编制的方法及相关问题在《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》都已讲解。

规范第十九条单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。

单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。

预算业务管理体制是单位关于预算业务的组织机构及权责配置，预算业务主要涉及业务部门、财务部门、单位领导和上级财政部门等，其中单位领导是预算的决策机构，财务部门是预算的编制机构，业务部门是预算的执行机构。

为加强预算业务控制，各单位需要建立健全预算业务内部管理制度，预算编制、审批、执行、决算与评价等各个环节都应当做出明确的规定，要合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离，在此基础上，对于关键控制点，采取有效的控制措施

（二）预算编制阶段

１．预算编报主要风险

（１）预算编制的过程短，时间紧张，准备不充分，可能导致预算编制质量低； （2）财务部门与其他职能部门之间缺乏有效沟通，可能导致预算编制与预算执行，预算管理与资产管理、政府采购和基建管理等经济活动脱节。

（3）预算项目不细、编制粗糙，随意性大，可能导致预算约束不够。