自考2012国际税收试题及答案

3、应纳公司所得税为820.77*50%=410.39万

4、甲国对A公司征税数额： 因为88.31+13.25=101.56万小于抵免限额110.39万，可抵免101.56万

5、甲国可征税为410.39-101.56=308.83万

六、案例分析题(本大题共1小题，共10分) 请在答题卡上作答

40．有家新创办的公司，年世界范围所得为550万元，可抵免的外国税款数额为5万元，正 常扣除项目下的数额为50万，所在国公司所得税率为50％，如果外国股东故意不缴足 公司所需资本，而将未缴足部分以借款形式贷给公司，则公司必须为此多支出50

万元 的利息费用，并在将利息付给外国股东时，还要按规定缴纳10％的预提税。 1)请计算在股东故意不缴足资本的情况下，可使公司比正常情况少缴多少税款?6-171 2)该公司这种国际避税手段被称作什么? 6-171 3)国际反避税措施可分为哪几类? 6-172

（1）比较两种情况： 正常情况下： 该公司应税所得额为550-50=500万 应纳所得税=500*50%=250万 实际缴纳税款=250-5=245万 故意不缴足情况下： 该公司应税所得额为550-50-50=450万 应纳所得税=450*50%=225万 实际缴纳税款=225-5=220万 缴纳预提税=50*10%=5万 共纳税=220+5=225万 两种情况对比，故意不缴足资本下少缴税款245-225=20万 （2）不正常借款

（3）单边反避税措施和多边反避税措施。

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