从业考试《会计基础》计算分析练习

(4) 本月领用材料18000元，其中：制造产品领用12000元，车间一般耗用4000元，企业行政管理部门领用2000元。

(5) 计提固定资产折旧48 000元，其中：管理用设备折旧10 000元，生产设备折旧38 000元。

（1）借：库存现金 100 000 贷：银行存款 100 000

（2）借：预收账款 4500 000 银行存款 1350 000 贷：主营业务收入 5000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）850 000 借：主营业务成本 3000 000 贷：库存商品 3000 000

（3）借：原材料 22900 应交税费——应交增值税（进项税额）3825 贷：银行存款 26725 （4）借：生产成本 12000 制造费用 4000 管理费用 2000 贷：原材料 18000 （5）借：管理费用 10 000 制造费用 38 000 贷：累计折旧 48 000

7、某企业的运输汽车1辆，原值为300000元，预计净残值率为4%，预计行使总里程为800000公里。该汽车采用工作量法计提折旧。某月该汽车行使6000公里。计算该汽车的单位工作量折旧额和该月折旧额。

答：单位工作量折旧额=[300000×（1－4%）]/800000=0.36（元/公里） 该月折旧额=0.36×6000=2160（元）

会计分录，运用工作量法计算折旧，借：管理费用 2160 贷：累计折旧 2160

8、ABC公司由ABC三人组成，注册资本为900万元，各占三分之一的股权，A出资固定资产，固定资产原值为500万元，折旧100万元，公允价为300万元。B出资固定资产200万元，专利100万元。C出资货币资金300万元。一年以后DE两人加入到ABC公司，现改名为ABCDE

公司，注册资本为1500万元，各占20%的股权。D出资一项土地，价值400万元。E出资固定资产400万元。要求写出ABCDE的出资的分录 （1）A出资的分录 （2）B出资的分录 （3）C出资的分录 （4）D出资的分录 （5）E出资的分录 答：

（1）借：固定资产 300 贷：实收资本300 （2）借：固定资产 200 无形资产 100 贷：实收资本300 （3）借：银行存款 300 贷：实收资本300 （4）借：无形资产 400 贷：实收资本300 资本公积100 （5）借：固定资产 400 贷：实收资本300 资本公积100

9、A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下： （1）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

（2）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。

（3）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。

（4）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的保险费14万元，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。

（5）计算并确认本年应交所得税53.75万元。假定不存在所得税纳税调整事项。 要求：逐笔编制A公司上述业务和事项的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 答：（1） 借：银行存款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费—应交增值税（销项税）102 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 （2） 借：生产成本 300 制造费用 60 管理费用 20 贷：原材料 380

（3）借：银行存款 23.4 贷：其他业务收入 20 应交税费—应交增值税（销项税） 3.4 借：其他业务成本 18 贷：原材料 18 （4） 借：销售费用 20 财务费用 4 贷：银行存款 24

（5） 借：所得税费用 53.75 贷：应交税费—应交所得税53.75 10、写出以下五个小题的会计分录： （1）提取现金500元备用。

（2）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款10 000元，增值税1 700元，货已入库，款未付。

（3）销售商品1 000件，每件售价100元，每件成本50元，增值税税率17％，款项已收，存入银行。

（4）从银行存款户中归还短期借款17 000元以及本月借款利息180元。 （5）收到其他单位所欠货款30 000元，存入银行。 答：(1)借：库存现金 500

贷：银行存款 500

(2)借：库存商品 10000 应交税费——增（进项）1700 贷：应付账款 11700 (3)借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——增（销项） 17000 借：主营业务成本 50000 贷：库存商品 50000 (4)借：短期借款 17000 财务费用 180 贷：银行存款 17180 (5)借：银行存款 30000 贷：应收账款 30000 11、20×9年，甲公司发生下列交易事项：

（1）、2月1日，甲公司从银行向A证券公司划出资金30000000元，用于证券投资 （2）、3月12日，甲公司委托A证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票200000股，每股市价8元，另支付相关交易费用3500元，甲公司将其划为交易性金融资产进行核算

（3）、4月16日，甲公司出售所持有的B公司全部股票，每股售价11元，另支付相关交易费用5200元

要求：（1）、编制甲公司向证券公司划出资金的会计分录 （2）、编制甲公司以市价购入B公司股票的会计分录 （3）、编制购入B公司股票时支付相关交易费用的会计分录 （4）、编制出售B公司股票的会计分录

（5）、计算甲公司20×9年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额 答：

（1）、借：其他货币资金-存出投资款 30000000 贷：银行存款 30000000 （2）、借：交易性金融资产 1600000 贷：其他货币资金 1600000 （3）、借：投资收益 3500