从业考试《会计基础》计算分析练习

从业考试《会计基础》计算分析练习

1、某企业为一般纳税人，材料按实际成本核算，本月发生以下经济业务：

（1）用银行汇票300万，购入材料一批216万，增值税36.72万，对方代垫运费1.8万，材料已入库，余款已退回银行账户。

（2）用商业承兑汇票购入材料196万，增值税33.32万，代垫保险费0.4万，材料已验收入库。

（3）收到投资者投入的材料，发票上的价款为1415万，增值税240.55万。材料已入库，假定价值公允，也不存在资本溢价。

（4）本月领用材料，生产车间领用560万，车间管理部门领用192万，行政管理部门领用163万，销售部门领用120万。

要求编制会计分录，金额单位用万元表示。 （1）编制用银行汇票购入材料的会计分录。 （2）编制收到银行汇票余款的会计分录。 （3）编制用商业承兑汇票购入材料的会计分录。 （4）编制收到投资材料的会计分录。 （5）编制发出材料的会计分录。 答：金额用“万元”表示。

（1）借：原材料 217.8 应交税费——应交增值税（进项税） 36.72 贷：其他货币资金 254.52 （2）借：银行存款 45.48 贷：其他货币资金 45.48

（3）借：原材料 196.4 应交税费——应交增值税（进项税） 33.32

贷：应付票据 229.72 （4）借：原材料 1415 应交税费——应交增值税（进项税） 240.55

贷：实收资本 1655.55

（5）借：生产成本 560 制造费用 192 管理费用 163 销售费用 120

贷：原材料 1035

2、某企业发生如下业务：（写会计分录）

（1）购入原材料一批，买价为2 000元，增值税为340元，款项已通过银行存款支付。 （2）对外销售商品一批，价值5 000元，增值税为850元，款项已收到并存入银行。 （3）购入一台不需要安装设备，价款20 000元，增值税为3 400元，款项尚未支付。 （4）以银行存款归还短期借款10 000元，利息500元。

（5）经核实，某公司已破产，且银行结算账户已撤销，确认无法支付该公司货款5 000元，予以核销。

答： （1）借： 原材料 2000 应交税费—应交增值税（进项税额） 340 贷： 银行存款 2340 （2）借: 银行存款 5000 贷: 主营业务收入 850 应交税费—应交增值税（销项税额） 5850 （3）借: 固定资产 20000 应交税费—应交增值税（进项税额） 3400 贷: 应付账款 23400 （4）借: 短期借款 10000 财务费用 500 贷: 银行存款 10500 （5）借: 应付账款 5000 贷： 营业外收入 5000

3、某企业年初未分配利润贷方余额为150万元，本年利润余额400万元。（假设不考虑所得税的调整，所得税税率为25%，单位：万元） （1）计算该企业本年度的所得税费用 （2）编制确认所得税的会计分录

（3）分别按照10%和5%来计提法定盈余公积和任意盈余公积，并编制会计分录。 （4）宣告发放股利40万元，编制会计分录 （5）计算本企业年末未分配利润的余额

答：（1）400*25%=100万元（注意：考试时只填一个数字100，不用填单位万元） （2）借： 所得税费用 100 贷： 应交税费—应交所得税 100

（3）借： 利润分配——提取法定盈余公积 30

利润分配——提取任意盈余公积 15 贷： 盈余公积——提取法定盈余公积 30 盈余公积——提取任意盈余公积 15

(解析：盈余公积用本年净利润来算：法定盈余公积=300万*10%=30万，任意盈余公积=300万*5%=15万。

注意：如果系统中有明细科目，要选择明细科目。) (4)借： 利润分配——应付现金股利 40 贷： 应付股利 40

( 注意：如果系统中没有“应付股利”科目，就选“应付利润”科目，两者同样的意思。)

（5）期初150+本年净利润（400-100）-30-15-40=365万元 4、甲公司2007-2010年发生的无形资产的相关业务如下：

（1）、甲公司于2007年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用 10万元，编制有关会计分录。

（2）、甲公司于各年末计提无形资产摊销，该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年，编制会计分录。

（3）、2010年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得15万元收入（已存入银行），编制会计分录。

（4）、计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用营业税税率为5%，编制有关会计分录。 （5）、计算转让该项无形资产取得的净收益。 答：（1）借：无形资产 100000 贷：银行存款 100000 （2）借：管理费用 10000 贷：累计摊销 10000

注意：当无形资产的法定期限与合同期限不一致时，按其中较短的期限来分摊， 每年的分摊额=100000/10年 =10000元，如果题目要求按月摊销就再除以12个月，保留两位小数。

（3）借：银行存款 150000 累计摊销 30000

贷：无形资产 100000 营业外收入 80000

注意：从2007年1月到2010年1月，累计已摊销30000元。

（4）借：营业外收入 7500 贷：应交税费---应交营业税 7500

注意：出租无形资产的租金收入应缴纳的营业税计“营业税金及附加”科目，而出售无形资产的营业税要冲减“营业外收入”,应交营业税= （5）净收益=80000-7500=72500，看营业外收入科目的余额。

5、根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000元，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元，

上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理

人员工资为50000，企业行政管理人员工资为60000元。 （1）编制向银行提取现金的会计分录 （2）编制发放工资的会计分录 （3）编制代扣款项的会计分录

（4）编制将有关工资、费用结转至生产成本的会计分录 （5）编制将有关工资、费用结转至制造费用的会计分录

答：（1）借：库存现金 652000 贷：银行存款652000 （2）借：应付职工薪酬652000 贷：库存现金652000

（3）借：应付职工薪酬28000 贷：其他应收款2000 其他应付款2600

（4）借：生产成本 560000

贷：应付职工薪酬 560000 （解析：生产工人的工资计“生产成本”） （5）借：制造费用 50000

贷：应付职工薪酬 50000 （解析：车间管理人员工资计“制造费用”）

6. 某企业为一般纳税人，本月份发生的有关经济业务如下 (1)从银行提取现金10万

(2) 向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款500万元，增值税额85万元，共计585万元。原已向购货单位预收货款450万元，不足部分购货单位以银行存款补付。该批产品实际成本300万元。

(3) 购入A材料9000千克，每千克2.50元，运杂费400元，增值税3825元，价税款及运杂费以银行存款支付，材料已验收入库。（材料按实际成本核算）