2020年全国注册会计师考试审计知识全真模拟试卷及答案（三）

否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通；选项D，对控制的监督和控制环境都属于内部控制所包括的要素，所以对控制的监督并不是了解控制环境时应该关注的内容。 【该题针对“控制环境”知识点进行考核】

【答疑编号10035062】

11.

【正确答案】：ABCD

【该题针对“信息系统与沟通”知识点进行考核】

【答疑编号10035064】

12.

【正确答案】：BCD

【答案解析】：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

【该题针对“了解被审计单位控制活动”知识点进行考核】

【答疑编号10035069】

13.

【正确答案】：ABD

【答案解析】：特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，所以选项ABD会认为其存在特别风险。

【该题针对“对评估重大错报风险的理解 ”知识点进行考核】

【答疑编号10035087】

14.

【正确答案】：ABCD

【该题针对“对评估重大错报风险的理解 ”知识点进行考核】

【答疑编号10035088】

三、简答题 1.

【正确答案】：注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。

【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】

【答疑编号10035044】

2.

【正确答案】：(1)注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括：

①所处行业的市场供求与竞争； ②生产经营的季节性和周期性； ③产品生产技术的变化； ④能源供应与成本；

⑤行业的关键指标和统计数据。

(2)注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素(如在市场中的地位)的不同而不同。注册会计师应当考虑将了解的重点放在对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化上。

【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】

【答疑编号10035046】

3.

【正确答案】： (1)特别风险是指注册会计师需要特别考虑的重大错报风险的简称。

(2)特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。 (3)在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项： ①风险是否属于舞弊风险；

②风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有

关；

③交易的复杂程度；

④风险是否涉及重大的关联方交易；

⑤财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间；

⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。 【该题针对“特别风险”知识点进行考核】

【答疑编号10035093】