《会计制度设计》串讲笔记（二）

③定期进行帐帐、帐卡和帐实核对 4、退货及折让程序设计 1）退货及折让的业务处理程序 ①由储存部门或用料部门填制“请购单” ②由采购部门填制“订购单”或其他契约 ③由检验部门验收并编制验收报告

④储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给会计部门 ⑤会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，发票经核准后付款 ⑥凭证移送出纳处付款 2）退货及折让流程的控制点

①退货及折让发生时，应由双方协商解决

②由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门，作为处理依据 ③送交会计部门的通知单，可作为冲减应付账款的凭证 二、储存业务核算规程的设计

（一）储存业务主要原始凭证、帐表的设计

存货收发存有关凭证主要有：收料单、自制材料交库单、产品入库单、收料汇总表、领料单、退料单、销售材料发料单、委托加工发料单、发料汇总表、吊卡、盘盈盘亏报告单等。 1、领料登记表

1）多次使用，适用于经常领用的损耗性材料 2）一式三联：领料部门、仓库留存、会计部门 2、限额领料单

1）多次使用，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料，一单一料、一单多料

2）由供应部门和仓库编制，一式三联，领料部门、仓库、会计部门

3、收发料汇总表：会计部门编制 1） 收料汇总表 2）发料汇总表

3）存货收发结存表（库存月报表）：按仓库编制，按期交会计部门分析和对帐 4、材料吊卡

5、盘点报告：定期、不定期 6、报废单

（二）储存业务主要处理程序设计：收料程序和发料程序 1、材料发料业务处理程序 1）材料发料程序

①领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料

②仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部门 ③供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据材料明细账编制材料库存月报 ④会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对，无误后编制材料发出汇总表

2）材料发料业务处理流程的控制点 ①材料领用审核、发放和记账分管

②会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保证领料的真实性和正确性

③定期进行帐帐、帐卡、帐实和表表核对 2、委托加工材料发料程序 1）委托加工材料发料程序

①企业生产计划部门编制委托加工材料领料单，通知本企业运输部门办理领料及运输

②材料仓库发料、运输部门领料后送往外加工单位并取得外单位签收证明 ③供应部门根据委托加工领料单登记材料明细账

④月末，生产计划部门、运输部门和供应部门分别将委托加工领料单送至会计部门，会计部门经核对后登记材料发出汇总表上的委托加工材料发出数，并登记有关总账和明细账 2）委托加工材料发料业务流程的控制点 ①委托加工材料领用、运输、发放和记账分管

②财会部门分别从不同部门核实委托加工材料请领、实领和实发数量的一致性 ③定期进行帐帐、帐卡、帐实和表表核对 3、委托加工材料完工验收、付款程序 1）委托加工材料完工验收、付款程序

①委托加工材料加工完毕，由加工单位寄（转）来加工费发票，供应部门将其与原留存的委托加工领料单合在一起，并编制委托加工材料收料单 ②材料仓库收料后，登记材料卡，并将收料单交供应部门 ③供应部门核对无误后，通知会计部门付款，登记材料明细账 ④会计部门审核付款凭证无误后，授权出纳员办理付款结算

⑤供应部门和会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表，并进行帐卡、帐帐和帐实核对

2）委托加工材料完工验收、付款业务流程的控制点

①核对委托加工发料单和收料单，保证加工材料品种、规格和数量的正确性 ②对委托加工材料进行入库检验，并核对加工发票和发料单 ③对加工费用进行审核

④定期进行帐帐、帐卡、帐实核对 4、低值易耗品发放程序 1）低值易耗品发放程序

①领用部门提出领用申请，经本部门的主管审批后交供应部门

②供应部门根据低值易耗品登记簿审核其领用是否合理，如批准，则开具领料单授权仓库发放

③仓库发放后及时登记卡片 ④通知供应部门和会计部门入账 2）低值易耗品发放业务控制点 ①领用必须经过审批

②设置登记簿，加强对在用低值易耗品的管理 ③定期进行帐帐、帐卡、帐实核对 第一节 概述 一、投资的概念和特点 （一）概念：

1、投资是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 2、分类：

1）按照投资者的意图：

①以公允价值计量且其变动计入当前损益的金融资产：交易性金融资产

交易性金融资产：能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。如：短期债券投资、短期股票投资、短期其他投资

②持有至到期投资：符合到期日和回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。如：企业从二级市场购入的固定利率国债、浮动利率公司债券 ③可供出售金融资产：初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除下列各类资产以外的金融资产：a、贷款和应收账款b、持有至到期投资c、交易性金融资产。如：企业从二级市场购入的，有报价的债券投资、股票投资、基金投资等