练习册业务题及其答案

应交税费——应交增值税（销项税额）1.7 借：主营业务成本6 贷：库存商品6 ⑤借：应收账款17.55 贷：主营业务收入15

应交税费——应交增值税（销项税额）2.55 借：劳务成本20 贷：应付职工薪酬20 借：主营业务成本20 贷：劳务成本20 ⑥借：应收账款70.2 贷：主营业务收入60

应交税费——应交增值税（销项税额）10.2 借：主营业务成本48 贷：库存商品48 ⑦借：银行存款20 贷：预收账款20 ⑧借：主营业务收入40

应交税费——应交增值税（销项税额）6.8 贷：银行存款46.4 财务费用0.4 借：库存商品32 贷：主营业务成本32

34 P公司提供某种跨年度劳务，合同总收入80000元，价款在完成劳务后一次性支付。第一年发生工资费用10000元，材料费用18000元；第二年发生工资费用7000元，材料费用12000元。在第一年末，由于劳务的完成程度无法确定，不能用完工百分比法确认劳务收入。

要求：（1）假若P公司根据客户的资信和财务状况等因素，确认劳务成本能够收回，编制有关会计分录。

（2）假若第一年P公司认为该客户的财务状况出现危机，劳务成本可能无法收回，编制有关会计分录。142

（1）借：劳务成本 28000

贷：应付职工薪酬 10000 原材料 18000 借：应收帐款 28000 贷：主营业务收入 28000 借：主营业务成本 28000

贷：劳务成本 28000 （2）借：劳务成本 28000

贷：应付职工薪酬 10000 原材料 18000 借：资产减值损失 28000 贷：劳务成本 28000

35 2005年4月15日，收到某外商投入的外币资本100万美元，当日的市场汇率为1美元=8.25元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=8.20元人民币。款项已由银行收存。编制会计分录。153

借：银行存款－美元户（100万美元） 825

贷：股本 825

36 2006年7月1日，A公司将其持有本公司可转换公司债券面值6000万元按照规定申请转换为本公司的普通股。该可转换公司债券系龙海公司2005年7月1日发行的4年期到期一次还本付息债券，全部债券面值为10000万元，发行收入为10480万元，票面利率为4%，原约定的转换条件是转换债券账面价值每20元债券转换普通股1股，每股面值1元。编制会计分录。154

该可转换公司债券可转换股份(6000+240)÷20＝312（万元）

应确认的资本公积＝[6000×（1＋4％）＋（10480－10000）×（6000/10000）×(3/4)]－312＝6144（万元）

借：应付债券－可转换公司债券（债券面值） 6000

－可转换公司债券（利息调整） 216[（10480－10000）×60％×(3/4)] －可转换公司债券（应计利息） 240＝6000×4％ 贷：股本 312

资本公积－股本溢价 6144

37 2005年度龙海公司实现净利润总额800万元，假设除上述交易外，无其他所得税纳税调整事项。2006年1月28日，该公司董事会对2005年度实现利润提出如下议案：按净利润10%提取法定盈余公积，分配现金股利100万元。同时决定使用原资本公积中的股票发行溢价转增股本，共计增加股票1000股，每股面值1元。2006年2月26日，龙海公司召开股东大会，审议董事会提出的议案，一致通过利润分配方案及资本公积转增股本方案。2006年3月10日，公司实施了股东大会通过的上述利润分配方案及资本公积转增股本方案。要求：编制龙海公司上述业务的会计分录。（答案中的金额以万元为单位；“长期股权投资”、“资本公积”、“应付债券”、“利润分配”科目须写出明细科目）155

董事会提出议案时：

借：利润分配－提取法定盈余公积 33.5 －提取法定公益金 33.5 贷：盈余公积 67

借：利润分配－未分配利润 33.5 贷：利润分配－提取法定盈余公积

股东大会通过的利润分配方案及资本公积转增股本方案时： 借：利润分配－应付普通股股利 100 贷：应付股利 100

实施股东大会通过的利润分配方案及资本公积转增股本方案时： 借：应付股利 100 贷：银行存款 100 借：资本公积－股本溢价 1000 贷：股本 1000