小企业会计必读习题1、2章

付账款”科目核算。（ ）

9.企业将一台不需用的机床对外出售，在计算出售该固定资产的净损益时应考虑营业税。（ ）

10.盘亏和盘盈的固定资产都应该通过“待处理财产损溢”科目核算。（ ）

11.按照小企业会计准则的规定，已提足折旧的固定资产，不再提折旧；未提足折旧提前报废的固定资产仍然需要计提折旧，直至提足折旧为止。（ ）

12.小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入冲减在建工程成本。（ ）

13.对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应计入固定资产的建造成本；在办理竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。（ ）

14.固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。（ ）

15.企业应当对所有固定资产计提折旧。（ ） 16.固定资产折旧方法一经确定不得变更。（ ）

17.小企业固定资产一经入账，其入账价值均不得作任何变动。（ ）

18.由于生产性生物资产比较特殊，所以生产性生物资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值在确定后，可以随意变更。（ ）

四.实务题

1.某小企业自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资300000元，支付的增值税进项税额51000元。建造过程中领用工程物资，同时还领用生产用的原材料一批，实际成本20000元，增值税进项税额3400元；领用产品一批，其成本为25000元，计税价格为30000元；计算应支付工程人员工资80000元，计提工程人员的职工福利费11200元；企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10000元，工程完工交付使用。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

2.某小企业一项固定资产原值为300000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。 要求：采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算第二年和第五年的折旧额。 3.某小企业报废一条设备生产线，该设备生产线账面原价900000元，已提折旧800000元；用银行存款支付清理费用50000元，出售残值收入160000元已存入银行。 要求：根据上述业务，编制有关会计分录。

4.某小企业2×13年末购买设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款500000元，增值税税额85000元，支付运杂费3000元，均以银行存款支付。设备直接交付安装，安装时领用生产用材料20000元，购进该批材料时支付的增值税税额为3400元。支付安装工程人员工资5000元。安装工程完工，交付使用。该设备预计使用10年，净残值率为5%，企业采用年限平均法计提折旧。该设备于交付使用后第六年初出售，收到327600元存入银行，用存款支付清理费2000元。

要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

5.某小企业2×13年发生下列固定资产经济业务： （1）在年度财产清查中盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为10000元。经批准，该盘盈的机器设备作为企业的营业外收入。

（2）在年度财产清查中发现盘亏一台设备，其账面原价为20000元，已提折旧15000元。经批准，该盘亏的设备作为企业的营业外支出。

（3）接受A公司投入一台设备，其评估价值为200000元。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

6.某农业企业从市场上一次性购买了20头种牛，支付价款计80000元，此外，发生的运输费为5000元，装卸费为3000元，款项全部以银行存款支付。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

7.某林业企业自2×13年开始自行营造100公顷橡胶树，当年发生种苗费20万元，平整土地和定植所需的机械作业费6万元，定植当年抚育发生肥料及农药费25万元、员工工资等45万元。该橡胶树达到正常生产期为6年，从定植后至2×19年共发生管护费用260万元，以银行存款支付。

要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

8.某农场自行营造的100亩苹果树，从2×13年开始进入成熟期。其账面成本为120万元。该苹果树预期经济收费经济寿命10年，采用年限平均法计提折旧，假定该苹果树期满无残值。

要求：根据以上经济业务，计算2×13年度折旧额并编制会计分录。

9.2×13年4月，某养猪企业自行繁殖的50头种猪转为育肥猪，此批种猪的账面原价为10万元，已经计提的累计折旧为2万元。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

第七节 无形资产习题

一.单项选择题

1.对出租的无形资产进行摊销时，其摊销的价值应当计入（ ）。 A.管理费用 B.其他业务成本

C.营业外支出 D.销售费用

2.小企业出售无形资产发生的净损失，应当计入（ ）科目。 A.主营业务成本 B.其他业务成本 C.管理费用 D.营业处支出

3.小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（ ）科目。 A.主营业务收入 B.其他业务收入

C.投资收益 D.营业外收入

4.由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额贷记的科目是（ ）。 A.资本公积 B.营业外收入

C.盈余公积 D.最低租赁付款额

5.某小企业2×13年3月1日开始自行开发非专利技术，在研究阶段发生费用10万元，开发阶段支付开发人员薪酬50万元，支付其他费用20万元。开发阶段的支出符合无形资产资本化条件。则“研发支出——资本化支出”科目的金额应为（ ）万元。 A.80 B.70 C.60 D.50

6.小企业在无形资产研发阶段发生的支出应先计入（ ）科目。 A.无形资产 B.管理费用 C.研发支出 D.累计摊销

7.小企业自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，其中属于土地使用权的部分，通常作为（ ）科目核算。

A.固定资产 B.在建工程

C.无形资产 D.长期待摊费用

8.“无形资产”科目期末借方余额，反映小企业无形资产的（ ）。

A.成本 B.摊余价值 C.账面价值 D.可收回金额

9.2×14年1月1日，某企业将一项专利权的使用权转让给甲公司，每年收取租金5万元，适用的营业税税率为5%。该专利权系企业2×13年1月1日购入的，初始成本为10万元，预计使用年限为5年。该无形资产按年限平均法摊销。假定不考虑其他因素，乙公司2×14年度因该专利权形成的其他业务利润为（ ）万元。

A.2 B.2.75 C.3 D.4.5

10.甲公司出售所拥有的一项非专利技术，取得收入30万元，营业税税率5%。该项非专利技术取得时实际成本为40万元，已摊销12万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（ ）万元。

A.0.2 B.0.3 C.0.4 D.0.5

二.多项选择题

1.下列各项中，属于无形资产的有（ ）。 A.企业自行开发建造厂房等建筑物 B.尚未注册的商标

C.企业外购的土地使用权 D.企业外购的商标权

2.下列各项支出中，可以计入无形资产价值的有（ ）。 A.外购专利权的买价

B.外购专利权支付相关的其他支出 C.外购专利权支付的相关税金 D.外购专利权相关的借款费用

3.下列情况中，应贷记“无形资产”科目的有（ ）。 A.出租无形资产 B.报废无形资产 C.出售无形资产 D.无形资产摊销 4.外购无形资产的成本，包括（ ）。

A.购买价款 B.相关的其他支出 C.相关税费 D.相关的借款费用 5.下列有关土地使用权的会计处理，正确的是（ ）。 A.企业外购的土地使用权通常应确认为无形资产

B.自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理

C.外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产

D.外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产

6.小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足下列条件的（ ），才能确认为无形资产。 A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性

B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图

C.能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性

D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产

E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量

三.判断题

1.无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性资产。（ ） 2.某企业以50万元外购一项专利权，同时还发生相关费用3万元，那么该外购专利权的成本为53万元。（ ） 3.无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。（ ） 4.不论无形资产的用途如何，其摊销价值一律记入“管理费用”科目。（ ）

5.小企业出租的无形资产，应当按照有关收入确认原则确认所取得的租金收入；同时，确认出租无形资产的相关费用，并同时结转无形资产的价值。（ ）

6.小企业出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的成本之间的差额，计入当期其他业务利润。（ ）

7.无形资产摊销时，应该冲减无形资产的成本。（ ）

8.“无形资产”科目的期末借方余额，反映企业无形资产的账面价值。（ ）

9.对自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用，以及注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的实际成本。（ ）

10.小企业出售无形资产应交纳的营业税，应通过“营业税金及附加”科目核算。（ ）

四.实务题

某小企业发生无形资产的经济业务如下：

1.用银行存款从技术市场购入一项专利权，买价为300000元，另外支付咨询费、手续费、税金等12000元。该项专利权购入后立即投入使用。

2.接受甲公司以某项商标权向本企业投资，评估价值为150000元。该项商标权已投入使用。 3.企业自行研究和开发一项非专利技术，2×13年1~9月发生的各项研究、调查、试验等费用50万元，此时该项非专利技术经证实必然开发成功，并符合无形资产资本化条件。2×13年10~12月发生研究试验费共62万元，其中领用库存原材料12万元，应付人员工资10万元，以银行存款支付其他费用40万元。2×13年12月末该项非专利技术完成，达到了预定可使用状态。

4.2×13年12月份企业无形资产的摊销资料如下： 无形资产摊销计算表

2×13年12月 单位：元 项 目 受益对象 账面余额 摊销期限（年） 每月摊销额 专利权 制造车间 360000 15 2000 非专利技术 制造车间 115200 8 1200 商标权 管理部门

384000 10 3200

合 计 859200 — 6400

5.企业出租一项商标权，取得收入40000元存入银行，以银行存款支付出租无形资产的相关费用5000元，累计摊销额5000元，并按5%的营业税率计算结转应缴营业税。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

第八节 长期待摊费用习题