中级会计实务模拟考试及答案

? ? ? ? 、 【正确答案】（1）2016年1月1日投资时： 借：固定资产清理 200 累计折旧 150 贷：固定资产 350 借：长期股权投资 3300 贷：固定资产清理 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 40.8（240×17%） 营业外收入 40（240-200） 股本 1000 资本公积——股本溢价 2000 银行存款 19.2 借：资本公积——股本溢价 100 贷：银行存款 100 （2） ①对甲公司与乙公司内部交易的抵销： 内部商品销售业务 借：营业收入 500（100×5） 贷：营业成本 500 借：营业成本 80[40×（5-3）] 贷：存货 80 借：少数股东权益 16（80×20%） 贷：少数股东损益 16 内部固定资产交易 借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产——原价 40 借：固定资产——累计折旧 4（40÷5×6/12） 贷：管理费用 4 借：少数股东权益 7.2[（40-4）×20%] 贷：少数股东损益 7.2 内部应收账款业务抵销 借：应付账款 117 贷：应收账款 117 13

借：应收账款——坏账准备 10 贷：资产减值损失 10 借：少数股东损益 2（10×20%） 贷：少数股东权益 2 ②对乙公司的调整分录： 借：固定资产 100 存货 150 贷：资本公积 250 借：管理费用 10[（900-800）/10] 贷：固定资产——累计折旧 10 借：营业成本 60[（350-200）×40%] 贷：存货 60 ③按权益法调整对乙公司的长期股权投资 经调整后，乙公司2016年度的净利润=580-10-60=510（万元）。 借：长期股权投资 408（510×80%） 贷：投资收益 408 借：长期股权投资 24（30×80%） 贷：其他综合收益 24 2016年12月31日按权益法调整后，对乙公司的长期股权投资账面余额 =3300+408+24=3732（万元）。 ④抵销甲公司对乙公司的长期股权投资与乙公司所有者权益： 借：股本 2 600 资本公积 350（100+250） 其他综合收益 30 盈余公积 138（80+58） 未分配利润——年末 1172（720+510-58） 商誉 300（3 300-3 750×80%） 贷：长期股权投资 3732 少数股东权益 858（4290×20%） ⑤抵销子公司的利润分配项目： 借：投资收益 408（510×80%） 少数股东损益 102（510×20%） 未分配利润——年初 720 贷：提取盈余公积 58 未分配利润——年末 1172 ? ? 【所在章】第二十章 财务报告 【知识点】合并财务报表合并范围的确定,合并财务报表的编制原则,合并财务报表编制的前期准备事项,内部商品销售业务的抵销,合并财务报表合并范围的确定,合并财务报表的编制原则 14

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