中级会计实务模拟考试及答案

3．下列关于债务重组中债权人或债务人的会计处理中，不考虑相关税费，正确的有（ ）。

A.以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面价值与接受的非现金资产的公允价值之间的差额，计入当期损益

B.以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其账面价值入账，重组债权的账面价值与接受的非现金资产的公允价值之间的差额，计入所有者权益

C.以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益；转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益

D.以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入所有者权益；转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益 【您的答案】 您未做该题。

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【正确答案】 A, C【答题解析】以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面价值与接受的非现金资产的公允价值之间的差额，计入当期损益；以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，作为债务重组利得，计入当期损益；转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，作为处置资产的利得，计入当期损益，选项AC正确。【所在章】第十二章 债务重组【知识点】债务重组方式,以资产清偿债务

4．下列交易或事项形成的其他综合收益中，处置资产时需要转出计入当期损益的有（ ）。 A.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的其他综合收益 B.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益 C.重新计量的设定收益计划净负债或净资产导致的变动 D.可供出售外币非货币性项目的汇兑差额 ? 【您的答案】 您未做该题。【正确答案】 A, B, D【答题解析】选项C虽然属于其他综合收益，但不能重分类计入损益中。【所在章】第四章 投资性房地产【知识点】房地产的转换 5．下列关于固定资产的有关核算，表述正确的有（ ）。 A.生产车间的固定资产日常修理费用应当计入管理费用 B.固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的应当计入固定资产成本 C.建造厂房领用外购原材料时，原材料对应的增值税进项税额不计入在建工程成本 D.盘盈固定资产，应通过“待处理财产损溢”科目核算 ? 【您的答案】 您未做该题。【正确答案】 A, B, C【答题解析】选项D，应作为前期会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算。【所在章】第三章 固定资产【知识点】固定资产的初始计量,固定资产的后续支出 6．下列有关会计差错的处理中，符合现行会计准则规定的有（ ）。 A.对于不重要的前期差错，可以采用未来适用法更正 B.对于发现的以前年度影响损益的重要差错，应当调整发现当期的期初留存收益 C.对于比较会计报表期间的重要差错，编制比较会计报表时应调整相应期间的净损益及其他相关项目 D.对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重要差错，应作为资产负债表日后调整事项处理 ? 【您的答案】 您未做该题。【正确答案】 A, B, C, D【所在章】第十八章 会计政策、会计估计变更和差错更正 5

? 【知识点】前期差错更正的会计处理 7．甲公司2016年1月2日取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，下列交易或事项中，会对甲公司2016年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有( )。 A.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案 B.甲公司将成本为50万元的产品以80万元出售给乙公司作为固定资产 C.投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额 D.乙公司将账面价值200万元的专利权作价360万元出售给甲公司作为无形资产 ? 【您的答案】 您未做该题。【正确答案】 B, D【答题解析】选项A，甲公司不做会计处理；选项B和D属于内部交易，影响调整后的净利润，因此影响投资收益；选项C，甲公司确认营业外收入，不影响投资收益。 ? 【所在章】第五章 长期股权投资【知识点】权益法 8．下列有关企业集团内涉及不同企业股份支付交易会计处理，正确的有( )。 A.结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理 B.结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理 C.结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理 D.结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理 ? 【您的答案】 您未做该题。【正确答案】 A, D【答题解析】结算企业以其本身权益工具结算的应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理；结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理。【所在章】第十章 股份支付 ? 【知识点】股份支付的处理 9．下列与建造合同相关会计处理的表述中，正确的有( )。 A.建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等应计入当期损益 B.处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失 C.建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入 D.建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用 ? 【您的答案】 您未做该题。【正确答案】 B, C, D【答题解析】建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；未满足上述条件的，应当计入当期损益（管理费用），选项A不正确。【所在章】第十四章 收入【知识点】建造合同收入和成本的内容 10．关于投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有（ ）。 A.作为存货的房地产改为出租其转换日为租赁期开始日

B.投资性房地产转为存货，转换日为董事会或类似机构作出书面决议明确表明将其重新开发用于对外销售的日期 C.自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日

D.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期

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? 【您的答案】 您未做该题。【正确答案】 A, B, C, D【所在章】第四章 投资性房地产【知识点】投资性房地产的确认和初始计量 三、判断题 1．辞退福利应按受益对象分配。（ ）【您的答案】 【正确答案】 ×【答题解析】辞退福利全部计入管理费用，不按受益对象分配。【所在章】第十一章 负债及借款费用【知识点】职工薪酬的确认和计量 2．资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项的金额。( ) ? 【您的答案】 您未做该题。【正确答案】 √【所在章】第八章 资产减值【知识点】资产可收回金额计量的基本要求,资产可收回金额计量的基本要求 3．对外币财务报表进行折算时，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。( ) ? 【您的答案】 您未做该题。【正确答案】 √【所在章】第十七章 外币折算【知识点】外币财务报表折算的一般 4．合营安排的合同条款约定，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务，则该合营安排为合营企业。（ ）【正确答案】 ×【答题解析】应为共同经营。 5．企业借入的外币专门借款发生的汇兑差额，应当予以资本化。（ ）【正确答案】 × ? ? 【答题解析】在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入相关资产的成本。 【所在章】第十一章 负债及借款费用【知识点】借款费用的范围,借款费用的计量,借款费用的范围,借款费用的计量 6．对于以权益结算的股份支付，在可行权日之后，股份支付当期的公允价值变动金额应当计入当期损益（公允价值变动损益）。（ ）【正确答案】 ×【答题解析】 以权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额按公允价值进行调整。【所在章】第十章 股份支付【知识点】股份支付的确认和计量原则 7．企业销售商品时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为预计负债。（ ） ? 【您的答案】 您未做该题。【正确答案】 ×【答题解析】奖励积分的公允价值应确认为递延收益。 ? 【所在章】第十四章 收入【知识点】授予客户奖励积分的处理 8．可转换公司债券的发行费用，应当通过“应付债券—可转换公司债券（利息调整）”科目核算。（ ）【您的答案】 您未做该题。【正确答案】 ×【答题解析】 7

发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊；负债成分负担的发行费用记入“应付债券—可转换公司债券（利息调整）”科目；权益成分负担的发行费用记入“其他权益工具”科目。【所在章】第十一章 负债及借款费用【知识点】可转换公司债券 9．会计政策变更只能采用追溯调整法处理。（ ） ? ? 【正确答案】 ×【答题解析】会计政策变更不能追溯调整的，采用未来适用法处理。 【所在章】第十八章 会计政策、会计估计变更和差错更正【知识点】会计估计变更的概念 10．无论子公司为全资子公司还是非全资子公司，编制合并报表时子公司的所有者权益均需要全部抵销。（ ） ? ? 【您的答案】 您未做该题。【正确答案】 √【所在章】第二十章 财务报告 【知识点】编制合并资产负债表时应进行抵销处理的项目 四、计算分析题

1．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算，适用的所得税税率为25%，2016年年初递延所得税资产、递延所得税负债余额均为0，2016年实现的税前会计利润为2 000万元。2016年发生以下事项： (1)2016年计入投资收益的国债利息收入为50万元。

(2)2016年5月份发生违反法律、行政法规而交付罚款20万元。

(3)2016年6月15日购入某生产设备，购买价款为100万元（不含税），增值税税额为17万元，无其他相关税费发生。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。税法允许采用加速折旧法，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限、净残值与会计规定相同。

(4)2016年7月从二级市场上购入某股票作为可供出售金融资产核算。年末可供出售金融资产的账面价值为200万元，包括成本180万元和公允价值变动20万元。

(5)2016年年初存货跌价准备余额为0，2016年年末存货账面价值为900万元，计提存货跌价准备100万元 (6)假设除上述事项外，本期没有发生其他纳税调整事项。

要求：计算2016年递延所得税资产和递延所得税负债、应交所得税和所得税费用的发生额，并作出相关会计分录。

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【正确答案】

2016年12月31日，上述固定资产的账面价值=100-100/5×6/12=90（万元），计税基础=100-100×2/5×6/12=80（万元），产生应纳税暂时性差异10万元；

可供出售金融资产的账面价值为200万元，计税基础为180万元，产生应纳税暂时性差异20万元； 存货的账面价值为900万元，计税基础=900+100=1 000（万元），产生可抵扣暂时性差异100万元； 则2016年应确认的递延所得税资产发生额=100×25%=25（万元）；

应确认的递延所得税负债发生额=10×25%+20×25%=2.5+5=7.5（万元）（其中计入其他综合收益的递延所得税负债的金额为5万元）；

递延所得税费用=2.5-25=-22.5（万元）；

应纳税所得额=2000-50+20-10+100=2 060（万元）； 应交所得税=2060×25%=515（万元）； 所得税费用=515-22.5=492.5（万元）。

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