增值税的会计核算练习题

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练习1：一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。

【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务： 【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。

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1.购入A材料一批，专用发票注明价款800 000元，增值税额为136 000元，款项通过银行存款支付。同时支付运费12 000元（不含税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。

借：原材料 812 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 137 320

贷：银行存款 949 320 2.从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注明价款20 000元，款项以银行存款支付。

借：原材料 20 000

贷：银行存款 20 000

3.购入一台生产用机器设备，增值税票专用发票注明价格500 000元，增值税85 000元，设备运抵企业过程中发生运费（含税）4 440元，全部款项以银行存款支付。

借：固定资产 504 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 85 440

贷：银行存款 100 000 4.购进免税农产品一批，买价100 000元，货物已验收入库，款项已经用现金支付。

借：原材料 87 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13 000

贷：银行存款 100 000 5.接受某投资者转入的一批材料，增值税专用发票上注明的货物

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价款200 000元，增值税额34 000元，价款合计234 000元。

借：原材料 200 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000 贷：实收资本 234 000 6.委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15 000元，当月加工完毕。提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000元，增值税510元，全部款项以银行存款支付。

发出材料时：

借：委托加工物资 15 000

贷：原材料 15 000 加工完毕支付加工费增值税时:

借：委托加工物资 3 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 3 510 收回零部件时： 借：原材料 18 000

贷：委托加工物资 18 000

7.进口一批原材料，海关核定的关税完税价格600 000元，关税税率为20%。材料已经验收入库，全部款项通过银行支付。

借：原材料 720 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 122 400 贷：银行存款 842 400

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8.将购进的一批钢材专做本公司基建使用。该批钢材成本80 000元。

借：在建工程 93 600

贷：原材料 80 000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）13 600

9.由于仓库保管不善，被盗材料5 000元，库存商品10 000元。已知该月生产总成本200 000元，其中耗用外购材料成本120 000元。原因待查。

应转出的进项税额=5000×17%＋10 000×120 000÷200 000×17%=1 870元。

借：待处理财产损溢 16 870

贷；原材料 5 000

库存商品 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）1 870

10.公司兼营增值税应税项目和免税项目，且进项税额未单独核算。已知当月全部销售收入300 000元，其中，免税项目销售额120 000元。当月全部进项税额60 000元。

当月不得抵扣的进项税额=60 000×120 000÷300 000=24 000元。

借：主营业务成本 24 000

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 24 000 11.在对库存材料进行盘点时发现，上月从外地某工厂购进的甲材料不符合合同规定，经与对方联系同意全部退货，已收到退货款

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