增值税练习题

本月应纳增值税税额=167875-155210=12665（元）

[练习3]某企业为增值税一般纳税人，2009年6月发生以下业务：

（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款l20000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。 计算业务（1）中应缴纳的增值税：

销项税额=260000×17%=44200（元） 应抵扣的进项税额=120000×13%+5100+12000×7%=21540（元） 应纳增值税税额=44200-21540=22660（元）

（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已

验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。

计算业务（2）中应缴纳的增值税： 销项税额=585000／（1+17%）×17%=85000（元） 应抵扣的进项税额=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）

应纳增值税税额=85000-62460=22540（元）

【例4】某工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%某月发生如下业务： （1）外购生产设备一台，取得专用发票，注明价款20 000元，税额3 400元，货款已付，设备已经安装完毕并交付使用。 （2）进口原材料一批，海关审定的完税价格折合人民币为40 000元，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额为6 800元，货物已验收入库。

（3）采用直接收款方式销售货物一批，价款58 500元（含税）。货款已经收到，货物尚未发出，提货单已经交给购货方，开出增值税专用发票。 4）采用托收承付方式销售货物一批，取得不含税收入40 000元，销售时向购买方收取价外费用702元，已办妥托收手续。

该企业当期应纳增值税额计算如下： （1）税法规定购置固定资产取得的进项税额不得抵

扣，计入固定资产成本。

（2）根据海关完税凭证进项税额为6 800元。 （3）将含税销售额换算为不含税销售额，销项税额 =58 500+（1+17%）× 17%=8 500（元）

4）价外费用是含税收入，价外费用的销项税额 =702/（1+17%）× 17%=102（元） 当期进项税额＝6 800＝6 800（元）

当期销项税额＝58 500/（1+17%）×17%+〔40 000+702/（1+17%）〕×17%＝15 402（元） 当期应纳税额＝15 402－6 800＝8 602（元）

[练习5]某企业为居民企业，08年经营业务如下： 1、取得销售收入2500万元 2、销售成本1100万元

3、发生销售业务费用670万元（其中广告费450万元），管理费480万元（其中业务招待费15万元），财务费用60万元

4、销售税金160万元（含增值税120万元）

5、营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠30万元，支付税收滞纳金6万元）

6、计入成本，费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支付职工福利费和职工教

育经费29万元

要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税 1) 当年会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170万 2）调增的广告费支出=450-2500*15%=75 3）调增的业务招待费=15-15*60%=6

4）调增的公益性捐赠支出=30-20.4=9.6 5）调增的3费支出=32-150*18.5%=4.25

6）应纳税所得额=170+75+6+9.6+4.25+6=270.85 7）应纳所得额=270.85*25%=67.71

[练习6] 海东汽车配件厂为增值税一般纳税人，2003年3月，该厂发生以下经济业务：

（1）2日，外购生产用原材料一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得仿伪税控开具的的增值税专用发票上注明增值税为34万元。

（2）8日，外购用于装饰厂部办公大楼的建筑材料一批，全部价款已付并已验收入库。从供货方取得仿伪税控开具的增值税专用发票上注明增值税为3.4万元.当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰. （3）15日，外购用于生产用原材料一批，价款已付，从供货方取得仿伪税控开具的增值税专用发票