当前位置：首页 > 2012年4月全国自考《审计学》试题及答案
某些情况下，有些错报从金额上来看并不重要，但从性质上来看则是重要的，如某些舞弊形成的错报。
（4）重要性的判断离不开特定的环境：不同企业面临不同的环境，因而判断重要性的
标准也不相同。
（5）对重要性的评估需要运用职业判断：审计重要性实质上是注册会计师所审计的会
计报表中存在的差错对会计报表使用者进行决策判断产生影响的最高界限。 34．简述经济效益审计的特征。 1-50
答：经济效益审计,是以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容,以促进经济效益提高为目的所实施的审计，是政府审计的一种形式。经济效益审计的主要对象是生产经营活动和财政经济活动能取得的经济效果或效率,它通过对企业生产经营成果、基本建设效果和行政事业单位资金使用效果的审查,评价经济效益的高低,经营情况的好坏,并进一步发掘提高经济效益的潜力和途径。 五、论述题(本大题共1小题，共10分)
35．论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。 6-144 答：（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系。 （2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。
（3）考虑识别的风险是否重大。风险是否重大是指风险造成后果的严重程度。如销售困难使产品的市场价格下降，除考虑产品市场价格下降因素外，注册会计师还应当考虑产品市场价格_F降的幅度、该产品在被审计单位产品中的比重等，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大。
（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报昀可能性。注册会计师还需要考虑上述识别的风险是否会导致财务报表发生重大错报。例如，考虑存货的账面余额是否重
大，是否已适当计提存货跌价准备等。在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。
注册会计师应当利用实施风险评估程序获取的信息，包括在评价控制设计和确定其是否得到执行时获取的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据。注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。 六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)
36．大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司2010
年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：
(1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除外)；
(2)由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部； (3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；
(4)由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；(5)材料由仓库保管员保管和登记明细账；
(6)各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；
(7)仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；
(8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。 8-187 要求：(1)指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。
(2)根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。
（1）答：1）由仓库验收到货的材料，并填制收货单，一份留存，一份交财务部。 2）由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款。 3）材料由仓库保管员保管和登记明细账。
4）各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存。
5）仓库发货后，在使用部门账册中进行登记。
（2）答：1）验收应由专门的验收部门负责，验收人员还应将其中的一联收货单交应付凭单部门。
2）开具付款通知单的应是应付凭单部门。3）仓库保管员与登记明细账的人员应由不同的人担任。
4）材料领用单为一式三份，一份留存，一份仓库留存，还有一份交会计部门进行材料收发核算和成本核算。
5）仓库发货后，应在仓库的帐册中进行登记。
37．注册会计师接受会计师事务所的委派，担任X公司2010年度财务报表审计业务的
项目负责人。X公司为一般制造业企业，注册会计师确定的X公司2010年度财务报表层次的重要性水平200万元。X公司未经审计的部分财务数据如下：
2010年未经审计财务报表部分项目摘要 单位：万元
资产总额 营业收入 营业成本 利润总额 经审计，注册会计师发现了以下情况：
(1)财务资料显示，2010年12月20日X公司于签订销售合同当日收到甲产品含税价款1170万元，并相应地结转成本600万元。该批产品的账面实际成本应为1000
25000 5500 4400 1250
万元。
(2)2010年6月份起停止对淘汰设备计提折旧。该批设备的剩余使用年限尚有4年，用于乙产品生产。X公司拟与Z公司于2011年初签订固定资产转让协议。注册会计师检查了相关的资料后，确认X公司1～5月份共500万元折旧(每月计提100万元)正确无误。
(3)监盘结果表明，2010年12月31日丙产品的库存量为10万件，账面成本为1000万元。其中，有3万件已与W公司签订了每件售价为130元的不可撤销销售合同。编制财务报表存货项目时，X公司全部依据已签订合同，截止2010年12月31日，丙产品的单位可变现净值仅为78元。 12-282，4-106，4-110 要求：
(1)针对上述3个事项，在不考虑重要性水平的情况下，指出注册会计师是否需要提出审计建议。如果需要建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。
(2)如果考虑重要性水平，并假定X公司不接受所有审计建议(如果有)，指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。 （1）答：
（1）借：主营业务成本 4000000 贷：产成品 4000000 （2）借：制造费用 7000000 贷：累计折旧 7000000 （3） 借：资产减值损失 3640000 贷：存货跌价准备 3640000
（2）答：注册会计师应出具否定意见的审计报告。
因未经调整的营业成本为4400万，而因销售少结转的成本400万占营业成本总额
本文作者：...共分享92篇相关文档
