第二篇 外汇业务会计操作指南

采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2009年3月20日，该公司向银行出售200万美元，银行当日的美元买入价为1美元＝8.20元人民币，当日市场汇率为1美元＝8.24元人民币。甲股份有限公司出售200万美元时计入财务费用金额为（ C ）万元人民币。

A. 2.40 B. 4.80 C. 8.00 D. 9.60

买入价： 8.20 中间价： 8.24

借：银行存款——人民币 200*8.2（按买入价）

财务费用8

贷：银行存款——美元 200*8.24（按中间价） 答案：C

(2)企业从银行买入外币

单选. 甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2009年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝8.25元人民币，当日市场汇率为1美元＝8.21元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元时计入财务费用金额为（ ）万元人民币。

A. 2.40 B. 4.80 C. 7.20 D. 9.60

卖出价：8.25 中间价：8.21

借：银行存款——美元240*8.21=（按中间价）

财务费用 9.60

贷：银行存款——人民币240*8.25（按卖出价）

答案：D

判断.无论是企业从银行购入外汇或者是向银行出售外汇，都会产生财务费用。（ 对 ）

3、外币借款业务的核算P259

单选. 甲股份有限公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算。其在2010年5月12日向银行借入一笔短期借款，金额为500万美元。当日银行买入价为1美元=6.5元人民币，银行的卖出价为1美元=6.1元人民币，即期汇率为1美元=6.3元人民币，则企业应做的会计分录应为（ B ）。

A. 借：银行存款——美元 3 050 贷：短期借款——美元 3 050 B. 借：银行存款——美元 3 150 （500*6.3）