浅析行政单位内部会计控制 - 图文

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内部会计控制制度应达到规范单位会计行为，保证会计资料的真实、完整及堵塞漏洞、消除隐患，保护单位资产的安全、完整等基本目标。确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。 2.2.4 内部会计控制的方法

实施内部会计控制时，需遵循与运用内部会计控制的具体方法，使内部会计控制严谨化、科学化。

1、不相容职务相互分离控制

不相容职务分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

2、授权批准控制

授权批准控制要求单位明确规定涉及会计相关工作的授权审批的范围、权限、程序、职责等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。

3、会计系统控制

会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制度适合本单位的会计制度，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计监督职能

4、预算控制

预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核能环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。

5、财产保全控制

财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录等措施，确保各种财产的安全完整。

6、风险控制

风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统。 7、内部报告控制

内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中得重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。

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2.3 内部控制与内部会计控制的关系

内部控制分为内部会计控制与内部管理控制两类。内部会计控制主要涉及会计事项经济业务，包括货币资金、实物资产、采购与付款、销售与收款、成本费用等方面的经济业务。内部管理控制涉及到组织机构的设置、以及涉及经营效率、管理方针的执行和与财务记录有间接联系的各种方法和程序。

内部会计控制与内部管理控制的侧重点有明显的区别。内部会计控制侧重于对规则的维护，而内部管理控制则侧重于对单位目标的实现。实际上，每一个内部控制点就是内部会计控制的最初点，内部会计控制主要宗旨在于对经济规则的强化与监督，是否达到单位相应目标，则与内部会计控制无关。而内部管理控制的宗旨就在于通过提高管理与人员资源配备效率以及加强决策执行力度而达到单位对经济目标的追求。

内部控制既要求对于经济规则的加强监督也包括对单位经济目标的追求，而内部会计控制只要求对经济规则的加强监督。总的来说，内部控制与内部会计控制是包含与被包含的关系。 2.4 行政单位概论 2.4.1 行政单位概念

行政单位是指进行国家行政管理、组织经济建设和文化建设、维护社会公共秩序的单位，主要包括国家权力机关、行政机关、司法机关、以及实行预算管理的其他机关、政党组织等。

2.4.2 行政单位内部会计控制必要性

当今经济改革大潮汹涌澎湃，行政单位也在进行体制与机构的转变与改革。为推进改革进程，使行政单位不断融入新的经济体制，进一步提升管理与服务的效率，必须建立一套完善的内部会计控制体系。

行政单位部门繁多，资金庞大且流动复杂，财务资金的管理也相对困难。完善的内部会计控制体系能有效加强财务部门对资金的管理力度，保证资金安全流动，积极地预防贪污腐败，促进各个部门工作的顺利开展，提高单位整体管理运营效率。行政单位建立完善的内部会计控制制，不仅加强了相关政策的贯彻与落实，也是单位内部资产安全

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与工作有序进行的重要保障。

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3 江苏省高邮市政府办公室内部会计控制现状

3.1 江苏省高邮市政府办公室概况

江苏省高邮市政府办公室下设单位部门十七个，主要包括：档案局、市委市政府政府接待办公室、政府法制办公室、发展和改革委员会、经济和信息化委员会、地方志办公室、外事侨务办公室、民族宗教事务局、机关后勤服务中心、旅游局、直机关幼儿园、行政服务中心、开发办、政府金融办公室。主要职责为：制定和实施全市经济体制改革中长期总体规划和年度综合改革方案；参与制定有关专项改革方案，指导并参与重要改革试点；检查规划、方案的执行情况，及时向市政府报告经济体制改革的情况、问题和对策建议；组织推进企业改革，指导企业内部改革。 3.2 江苏省高邮市市委办公室与政府办公室内部会计控制现状 3.2.1 高邮市市委办公室与政府办公室财务情况简述

高邮市市委办公室与政府办公室财务工作均由财务科管理与核算，市委办公室下设部门十九个，政府办公室下设部门十七个，为各部门之首，每年资金流动达一亿两千多万。财务科人员共四人，总账会计兼科长，科员两名，实习生一名。主要工作为编制、执行与决算市委办公室与政府办公室全年预算，对其发生的经济业务或者事项进行会计核算，划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表，负责对其资产的控制与管理，对会计档案的归纳与保存等。 3.2.2 预算管理现状

财政预算反映了高邮市政府办公室与财政之间资金领拨缴销的关系，是高邮市政府办公室完成全年任务与计划的财力保障。高邮市政府办公室预算业务的流程大致为：总账会计依据核定的单位编制结合全年的工作计划、任务编制全年预算，同财政部门核定，并几次修改完善，最终提交于全国人民代表大会审核。审核通过，则可按批复的预算安排各项收支。年末，编制决算报表交财政部门。全年资金活动由审计部门进行监督。

由此可知，高邮市政府办公室在一整套预算流程里主要负责三个方面，即：预算的编制，预算的执行，预算的决算。