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我国中小型企业内部控制失效的表现、成因与对策
013712405061 2012级会计与审计独本班 岳雪云
【摘要】我国在进入WTO的贸易组织中之后，中小型的企业面临来自很多方面的一些压力，比如说其他的国家，外国的一些公司，中小企业的挑战越来越大。因此企业要如何提高其自身的竞争能力，以更积极的态度参与世界竞争的潮流是现代企业所面临的一大难题。要尽快实现内部会计制度，使内部控制效果得到增强，基于这种现实的考虑。在我国的会计行业中，有造假的一些行为，财务报告方面也存在漏洞，因此我国的企业经营效益也受到很严重的影响；企业违规现象日益加重，造成这些现象的原因是多个方面的，但内部会计控制缺乏是比较重要的一面。在健全内部控制方面要考虑到我国目前的经济环境。这应该是目前企业内部控制的重点，标志着我国现代企业管理的进步，关系到我国科学技术的发展程度以及现代管理制度水平的提高。只有在保证企业资源配置优化的基础上，才能够实现欺诈、舞弊等不良现象的发生 。促使企业形成比较科学的决策机制、执行机制和监督机制，从而确保企业经营管理目标早日的实现。通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。本文通过对企业中相关的一些规定发现了新的方法和具体对策，在对企业内部控制上的完善有了新的方法。
【关键词】 企业 内部环境控制 失效的特征 相关对策
企业内部控制提到企业就是为了实现商业目的，在全国法律条例中，相关的内部控制的一些方法就是形成的内部控制制度的形式。内部控制是现代企业管理的主要内容，包括管理的所有形式控制。 加强企业内部控制，规范化企业会计行为，保证财政信息和其他信息真正和有效，改进公司赢利，减少多余的消费，防止欺骗和戏剧一个重要角色。 然而，企业的内部控制建筑要求连续的改善和发展扮演它的交付角色。 当前，在内部控制的很多方面都存在问题，在相关的一些实施过程也非常的不完善，作用也不是特别的明显，因此，它为内部控制分析的失败原因和对抗措施是相对非常重要的。
企业之间的相互之间的竞争日益激烈，社会主义市场经济的发展需要内部控制来稳定。 企业内部控制作为企业管理重要手段，它的重要性是越来越突出的。 在本文，作者根据我们的国家的内部控制失败在一般情况，表现的具体原因，对抗措施的失败和失
败被分析。 另外，作者提出等级制度的组织结构的建筑，改进内部控制制度，加强财政人员的专业技能，并且职业成就，改进评估和更正机制四方面改进内部控制推荐。在内部控制制度的研究上得到的这些方法，能够在企业的内部控制上起到一定的帮助作用，在制度的更新方面具有重要意义。
一、中小企业内部控制失效的特征
(一）会计信息的假象
在财政报告，会计报表的相关材料中，在对投资者、债权人以及其他的一些信息的记录上能够显示企业的一些财政的相关情况和操作的进程。 当前，中小型企业帐户信息畸变是共同的。一是管理层随意控制。相对地被集中的力量许多企业，一切是受管理的要求支配，并且事务，控制的帐户信息系统由管理，根据外国内容的不同的需要不是会计报表，帐户信息的独占，导致恶劣的通信。二是会计核算粗放。填装缺乏原文件有效的支持的一些会计证件; 某一挤压摊位费用、错误收入和赢利; 对账户数据的胡编乱造。三是账外设账。一些企业付款和收藏不是充分地联合入统一的会计在企业中，选择国际收支的部分到“小国库”，造成帐户信息有着很大的变数。
（二）人员配置失当
在显示控制中，很多的中小型企业在人员的选择上非常的草率，企业内部控制出现了很多问题。一是在管理层上人员素质低下。 某些操作员和高级管理人员和文化质量不高，不是熟悉产业的专业的一些方法和技术，对于理论的学习也浮在表面，对相关知识的学习也没有下大功夫。 二是会计机制和内部审计雇用职员不合情理。 一些会计人员责任不是足够清楚的，发怒事务太混杂; 兼职某些企业会计人员、焦点在内部控制，会计审计、前进在控制中和在监督中只是一个表面上的架子；企业中的人员对于质量没有很高的要求；对于新知识的学习有限、学习的水平也很低，不能自觉的学习专业内的一些新知识，导致知识老化。 缺乏内部审计机关在许多企业中，某些内部审计职员家庭会计机制，导致它的缺乏独立。 三是人才的培养没有重点。公司关键位置的一些职员不具备相关的工作能力，也没实施适当训练，控制重要控制点对至关重要。
（三）职业道德的确实
为了加强内部控制，在道德规则和软约束的上面不仅仅需要刚性的制度。许多中小企业管理者和普通员工的道德标准不高。一是缺乏诚信经营的企业。一些运营商为了自己的利益和内在的力量，发现了许多借口绕过内部控制或借口来改变相关的供应内部控制；一些运营商，而不是本章，恶意突破系统的实现。二是缺乏企业会计职业道德的。
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很多的会计不具备理想，并且致力，不严重学会会计法律和章程，缺乏主动性与法律符合，全部接受命令从企业家; 某一原则不是强的，刚毅地不防止侵害内部控制; 一些利用了他的位置，错误公开挤压私有，填装自己口袋。三是很多企业的员工没有足够的责任感和追求事业的决心企。很多的员工对于企业内部控制没有一个良好的认识，没有积极的参与到企业的内部控制上去，对于企业的利益并不关心。
（四）组织结构失衡
从现实方面说，科学合理的内部组织，能够对企业的内部控制起到很重要的作用，目前中小企业的内部组织是非常不全面的。 你是公司管理方法结构形式。 企业的一个可观的部分在角色取向选择组织的有限公司形式，设定了股东大会，理事，县议会，经理，但许多企业模糊，人员发怒兼职，难达到归属、政策制定、相互检查和平衡管理控制和监督。 二是理事的恶劣的作用。 议事规则许多企业理事的会议的不是足够详细的，缺乏操作度; 一些委员会委员不会参加政策制定; 一部分的企业从未是理事的一次正式会议，即使理事的会议，经常也去节目，形式。 三是县议会有名无实。 一些企业不预先通知委员会会议，当参加会议的委员会委员，县议会的许多成员缺乏财政监督的相关能力，在监督的时候，碍于主席总经理的权威，没有按照章程办事。
（五）经营管理失控
内部控制是中小企业面临的难题，造成许多的链接中出现的操作和管理。 是缺乏风险管理机制与越来越剧烈市场竞争，企业面对投资风险、市场风险、保证风险、信用危险和其他风险等这些风险企业，在知识的匮乏和预防机制的建立上很多的企业没能给予足够的重视。 二是财产管理和资本管理都十分的弱小。企业在很多的方面扩展迅速，企业的一些资金难以跟业务的发展结合起来，有时候资金链也面临断裂的状况; 大款项一些企业借的，任意预定，甚至未知的方向; 一些企业获得，采纳，存贮，运输，责任的付款没有严密地被分离，不库存发布不严格以被规定的规程，损伤存货，小块，短缺，积压，动作缓慢不实时性根据做法供应，造成废物损失。 三是费用退款认同松驰。 应用范围一些企业的在费用没有清楚地被定义，缺乏克制机制，现象比较严肃的。
二、我国企业内部现状的成因分析
(一）内部控制法规不健全
从内部控制的法律和章程在我们的国家，混乱的内部控制章程的建筑，将被成一体。在企业内部章程的制定上虽然有了很大的进展，不过还有许多的限制因素在企业的产品、组织和其他产业的运用上存在，基本是独立性的。 另一方面，关于内部控制在各种各样
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的内部控制的规定是不一样的，很多的会计控制没有在统一的环境中锻炼，主要是内部控制的建立，实施、检查和评估为主。
（二）内部控制环境弱化
1 .由内部控制实践计划经济系统，封建家长式系统影响，终身指定系统影响。 经济体制改革，理论不要求分开的政府作用从企业管理实践上实施不是完全的，企业有真正的财政自治权，企业的管理受全国指示计划支配，有强的行政颜色。 另一方面，对保护公司管理不善机制的盲人，而且对此贡献吃“大罐”想法。 企业平均主义，加强内部控制缺乏的力量。
2.作为无效的公司管理方法结构，缺乏法制系统环境互作用。 公司管理方法结构在中国的目录公司当前阶段是“不是形状，但现实”，不达到检查和平衡的作用。 在企业改革，目录公司的前辈 -- 而不是国营企业归属的管理，在改革和对“分权的”许多重点，在替换归属的管理右边极端，导致最后所有者缺席， “控制”现象严肃的内部人之后。
3.管理者的素质较低。 在我的国家市场的一位专业经理没有形成，选择的经理的多数不由补充，补充和评估的选择，并且特别是在联系，一个参与的政府的提名，人员管理的服务质量是低的。 在我的国家没有形成限制、监督外在机制和没有鼓励领导，力量和汽车的经理压力-改善和改进最小，高等教育没有接受他们某些公司的管理，企业也未对这些管理者进行不定期的管理培训。
4.企业系统体系存在不完善的情况，许多企业在人事政策和做法是不完美的。一些企业的员工和管理人员并没有进行严格的标准筛选的时候录用，在这方面严格公开招聘制度，员工被录用之后，应注意员工的教育和培训，重视员工激励机制的建立，激发重视的工作人员热情、积极性、主动性和创造性，让员工在工作中有很强的动力支撑。
（三）.风险意识差，内部压力不足，尚未形成自己特有的企业文化
所有企业，不管大小、结构或者产业的本质，所有水平在企业中面对风险。 在当下多变的市场环境中，企业的竞争变得越来越激烈，企业的经营风险也不断的提高，在风险机制的辨认、操作、分析上都是企业内部控制需要改善的重要方面。 然而，从中国企业当前形式，风险中了解，并且提高高度风险认知，内部压力是不足，一些企业比较盲目的投资执行风险预言，分析，管理的主观意识，有风险，风险管理措施是不完善的，缺乏有效的风险管理机制。关于公司文化的当前形势，某些公司在公司现实文化的建筑过程中存在不忽略问题： 它是工作的方向在缺乏的大厦企业文化的重要性的领悟，不集
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