财务分析实务(厦门大学吴世农ppt) - 图文

厦门大学吴世农

2、损益表（Income Statement）

损益表反映公司在一段时期内，通常是一年、半年、一季度

或一个月期间内，使用资产从事经营活动所产生的净利润或净亏损。

由于公司编制损益表的依据是：“销售收入-销售成本-经营

费用-管理费用-财务费用-利息-所得税=税后利润”，所以，净利润增加了投资者的价值，而净亏损减少了投资者的价值。

由于损益表的编制依据“权责会计制”，因此，利润不等于

现金。假定其他因素不变，如果“应收账款”太多，盈利的企业可能没有现金；如果“应付账款”增加，亏损的企业不一定没有现金。

厦门大学吴世农

3、现金流量表（Statement of Cash Flows）

现金流量表报告公司在一段时期内从事经营活动、投资活动

和筹资活动所产生的现金流量。因此，该报表分别报告公司“来自经营活动的现金流量”（如净利润、折旧、摊销、递延所得税、流动资产与流动负债之差，等等），“来自投资活动的现金流量”（如资本性支出、并购支出、出售资产、投资回收，等等）和“来自筹资活动的现金流量”（长短期负债增减、配股、增发新股、利息和股利支出，等等）。

来自经营性活动的现金净流入量简称“净营业现金流”，它

是由企业正常的经营活动产生的，与企业“出售资产”、“银行借款”、“发行股票”或“发行债券”无关。因此净营业现金流是企业现金流量表的最重要组成部分，其信息的含义对企业高层

经理、投资者、银行和政府主管机关，都具有重要的政策启示。

厦门大学吴世农

二、财务报表的基本格式、内容和范例

不完全懂得会计和财务管理工作的经营者，就好比是一个投篮

而不得分的球手。

——罗伯特.希金斯

（一）资产负债表的基本格式和内容

1、资产负债表的格式和内容

根据“所有者权益=总资产-负债”，采取左右对应的“复合式表格”的格式，左方是资产方；右方是负债和所有者权益方，左方总

数等于右方总数。因为：

所有者权益=总资产-负债

=（流动资产+非流动资产）-（流动负债+非流动负债）

总资产=负债+所有者权益

厦门大学吴世农

流动资产+非流动资产=流动负债+非流动负债+所有者权益所以，左方：资产方——反映资金的投向、构成和具体运用

总资产=流动资产+非流动资产

右方：负债和所有者权益方——反映资金的来源和构成

负债+所有者权益=流动负债+非流动负债+所有者权益

2、资产负债表的类别和范例——“资产-负债-所有者权益”的关系（1）标准资产负债表：在资产方列出：包括“应收账款”和“存货”的流动资产；在负债方列出：包括“应付账款”的流动负债。其左方反映“总资产”（含应收账款和存货）的构成；右方反映“负债”的构成和“所有者权益”的构成。