审计学 第二章习题与答案

答案与解析

（一）单项选择题

1、【答案】C

【解析】选项A属于审计业务，选项B属于审阅业务，选项D属于其它鉴证业务。它们都属于鉴证业务，而选项C中，对财务信息执行商定程序是注册会计师执行的相关服务。

2、【答案】A

【解析】B、C属于其他鉴证业务，D属于审阅业务，只有A属于相关服务业务中的会计服务业务。

3、【答案】B

【解析】B属于其他鉴证业务，A属于相关服务中的会计服务业务、C属于相关服务中税务服务，D属于相关服务中的代编财务信息。

4、【答案】D

【解析】验资属于审计业务的一种。 5、【答案】A

【解析】选项A是合理保证，选项B和C是有限保证，选项D是相关业务，无需做出任何保证。

6、【答案】B

【解析】ABC公司2006年财务报表及其附注是“鉴证对象信息”，财务报表反映的财务状况、经营成果和现金流量是“鉴证对象”。

7、【答案】A

【解析】根据教材，如果鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，评价和计量的准确性较高。

8、【答案】B

【解析】注册会计师不可能是责任方。 9、【答案】D

【解析】鉴证对象可能是财务状况，也可能是非财务状况，故A不对。审计时所使用的标准是会计准则和相关会计制度，故B不对。注册会计师应当评价鉴证对象信息（或鉴证对象）在所有重大方面是否符合适当的标准，故C不对。

10、【答案】C

【解析】事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的鉴证业务中所有应保持独立性的人员，内控外聘专家，故C不对。其余各项皆符合事务所质量控制准则的要求。

11、【答案】A

【解析】根据事务所质量控制准则和教材，会计师事务所应当指定政策和程序，对特定业务实施质量控制复核，并在出具报告前完成项目质量控制复核，故A正确。

12、【答案】B

【解析】根据教材和准则，对事务所质量控制制度承担最终责任人员是主任会计师，故B正确。

13、【答案】C

【解析】在确定项目质量控制复核人员时，会计师事务所应当避免下列情形：⑴由项目负责人挑选复核人员；⑵复核人员在复核期间以其他方法参与该业务；⑶复核人员代替项目组进行决策；⑷存在可能损害复核人员客观性的其他情形；故AB错误。事务所要对上市公司财务报表审计上市项目质量控制复核，而不一定对所有公司实施复核，故D错误。

14、【答案】C

【解析】注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者决策所依据的财务报表信息是可靠的，而不能保证决策是正确的，故A错误。对于合理保证业务，应以积极方式提出结论，故B错误。在直接报告业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息，故D错误。

15、【答案】C

【解析】业务质量检查的周期最长不得超过三年，故A错。每个周期内，至少选取一项进行检查，故B错。参与业务执行或该项目质量控制复核的人员不应当承担该项目的检查工作，故D错。

（二）多项选择题

1、【答案】AD

【解析】B属于审计业务，C属于相关服务业务。 2.【答案】CD

【解析】A属于特殊目的审计业务，B属于其他鉴证业务。 3、【答案】AD

【解析】B属于相关服务，不属于法定业务。C漏掉了重要的关键词，即正确的说法应该是“办理企业合并、分立、清算等事宜中的审计业务”。

4、【答案】ABD

【解析】比较容易漏选的是D。读者必须注意的是，在有限责任合伙中，无过失的合伙人对有过失的合伙人造成的损失承担有限责任，但对于自己过失行为造成的损失仍需承担无限责任。读者应认真体会教材关于有限责任合伙的论述。

5、【答案】ACD

【解析】鉴证业务有五要素，即鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告，故B不属于。

6、【答案】AD

【解析】按照鉴证业务的目标，鉴证业务可分为合理保证和有限保证。 7、【答案】BD

【解析】客观和公正是注册会计师执行所有业务都必须遵守的道德原则，实质独立和形式独立只有在执行鉴证业务时才需要保持、

8、【答案】ACD

【解析】委托人不属于鉴证业务三方关系中单独的一方。 9、【答案】AD

【解析】BC属于有限保证业务。 10、【答案】BD

【解析】基于责任方认定的鉴证业务要求鉴证对象信息存在并且能够被预期使用者所直接获取，A中鉴证对象信息不存在，C中预期使用者无法获得鉴证对象信息，故AC不选。

11、【答案】AD

【解析】“在有限保证业务中，鉴证程序的使用受到注册会计师有意识的限制，采用的主要程序包括询问和分析程序，故AD正确。

12、【答案】ABD

【解析】按照工作范围受到限制的程度，注册会计师应出具无保留结论、保留结论或无法提出结论的报告，或者考虑解除已签订的业务约定，故ABD正确。

13、【答案】ABC

【解析】客户因为原鉴证业务可能导致注册会计师出具非无保留结论而要求将鉴证业务变更为非鉴证业务属于不合理变更，注册会计师不应接受，故D不对。

14、【答案】ABC

【解析】聘请专家协助的工作范围应当是注册会计师专业范围以外的其他方面，D属于注册会计师的专业范围以内的事项。

（三）判断题

1、【答案】√

【解析】符合我国《注册会计师法》的规定。 2、【答案】×

【解析】漏掉了重要的限制条件。在这句话之后应加上“除非该合伙人参与了过失或不当执业行为”才是正确的 。

3、【答案】×

【解析】鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果，比如年度审计中年报就是鉴证对象信息。

4、【答案】×

【解析】鉴证业务必须存在除责任方以外的预期使用者，否则只有两方关系而非三方关系。

5、【答案】×

【解析】注册会计师不一定需要拒绝接受委托，因为可以通过聘请专家来提供某些特殊知识和技能。

6、【答案】×

【解析】在基于责任方认定的鉴证业务中，注册会计师提出结论的对象即可以是鉴证对象信息，也可以是鉴证对象。

7、【答案】×

【解析】有限保证业务应以消极方式发表结论，合理保证应以积极方式发表