权责发生制在政府会计的应用研究

分类号： F235.1

西安文理学院学士学位论文

权责发生制在政府会计中的应用研究

系 院 名 称 商学院 指 导 老 师 张建辉 学 生 姓 名 杨 阳 学 生 学 号 13102090309 专 业 班 级 会计学2009级（3）班 提 交 时 间 2013年5月

西安文理学院教务处 制

目录

摘要 .................................................................................................................................. 3 引 言 .............................................................................................................................. 4 1. 我国政府会计的发展历程 ......................................................................................... 5

1.1我国政府会计的历史沿革 ................................................................................. 5 1.2 当前我国这政府会计存在的主要问题 ............................................................ 6 2 政府会计中引入权责发生制的必要性 ...................................................................... 8

2.1 实现我国政府职能转变的必然要求 ................................................................ 8 2.2 改善政府服务质量，提高政府绩效的必然要求 ............................................ 8 2.3政府审计和社会监督的需要 ............................................................................. 8 3.我国政府会计引入权责发生制的可行性 ................................................................... 9

3.1 我国政府会计引入权责发生制存在的主要障碍 ............................................ 9 3.2 我国政府会计中引入权责发生制所具备的条件 ............................................ 9 4.我国这政府会计引入权责发生制的具体措施 ......................................................... 11

4.1政府固定资产引入权责发生制 ....................................................................... 11 4.2政府负债中引入权责发生制 ........................................................................... 11 4.3社会保障中引入权责发生制 ........................................................................... 12 4.4政府财政收支核算引入权责发生制 ............................................................... 12 4.5政府财务报告引入权责发生制 ....................................................................... 12 结束语 ............................................................................................................................ 14 参考文献 ........................................................................................................................ 14 致谢 ................................................................................................................................ 14

权责发生制在我国政府会计中的应用研究

杨 阳

（西安文理学院商学院，西安，710065）

摘要：随着我国市场经济的不断发展收付实现制已不能适应社会发展的需求，弊端日益凸显。相较于收付实现制，权责发生制是未来政府会计核算基础改革的方向。本文通过对比两种会计核算基础的优缺点，分析我国政府会计应用权责发生制的必要性及可行性，得出我国当下还不具备全面改革会计核算基础的条件，只能采用渐进式的改革，在现行的预算会计制度下采取必要的改进措施,增加在部分项目上权责发生制的应用,扩大政府预算会计的核算内容，为以后的全面改革做准备。

关键词：政府会计;权责发生制;改革

Application research of the accrual basis in

Our government accountant

Yang Yang

(Xi`an University of Arts and Science MIT,Xi`an,710065)

Abstract: With the continuous development of China's market economy cash basis can not meet the needs of social development, drawbacks become increasingly prominent. Compared to the cash basis, accrual is the future direction of the reform of government accounting basis. In this paper, the advantages and disadvantages of contrast comparing the two methods of accounting-based analysis of the Government Accounting applications accrual of the necessity and feasibility of the system, come to our present does not yet have a comprehensive reform of accounting based only progressive reform, take the necessary improvements in the current budget accounting system, increase the application of accrual accounting on the part of the project to expand the content of the government budget accounting, preparing for comprehensive reform. Keywords: government accounting; accrual; reform

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引 言

我国自建国以来一直采用收付实现制作为政府会计核算的确认基础，虽几经改革但收付实现制的总体框架一直未变。目前采用的政府会计制度是 1997 年预算会计改革后制定的，其中明确规定收付实现制为政府会计的核算基础。在我国计划经济时期，由于政治体制及经济体制的原因，政府所涉及的财务活动较少，政府资产项目单一。收付实现制下政府会计以现金为中心，客观如实的记录现金流量，简单有效的反映政府支出情况，便于对支出和现金总额进行控制，基本满足政府会计核算的要求。然而随着政府职能的转变、经济全球化的发展、我国市场经济的改革的深入、民众纳税人意识的觉醒、政府防范财务风险的需要、政府职能由管理型政府向受托责任制政府的转变等这一系列新情况的出现无不对原有的收付实现制提出了挑战。在这大的国内外的背景下，收付实现制的显现出的弊端被人们所诟病，政府会计确认基础向权责发生制的转变的呼声日益高涨。国际社会上，早在上世纪80年代就完成了对政府会计引入权责发生制的理论探究，新西兰、澳大利亚率先在政府会计中引入了权责发生制。随后“全球经济合作组织”成员国美、英等国也先后在政府会计中不同程度的引入了权责发生制。这些国家通过改革会计核算基础，更好的体现了政府职责与公众需求间的受托责任关系，解决了政府会计面临的危机，取得了显著的成果。

收付实现制的局限显而易见，权责发生制的优点不言而喻。权责发生制在政府会计中应用的理论上已日臻完善，实践中全球经济合作组织成员国成功改革的经验已为我国提供了前车之鉴，然而我国政府会计却迟迟不见改革的迹象。本文试图找出我国政府会计应用权责发生制存在的主要障碍及具备的条件，探究权责发生制在我国政府会计中应用的可行性，并提出相应对策，为我国政府会计向权责发生制的转变建言。

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