审计案例分析题(广州学院)

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完工产品全部售出。

讨论：

（1）应该怎样纠正上述资料中存在的错误？ （2）分析该公司这样做的可能动机。 （3）重新编制产品成本计算表。

3.注册会计师在对ABC公司审计时，发现该公司在年初与Z公司签订了一项经营租赁合同。ABC公司租用Z公司两台设备，租期为3年，每月租金15000元，第一年免交租金。ABC公司认为因第一年免交租金，所以本年度ABC公司无相关的租赁费用。

讨论：

（1）注册会计师能否同意ABC公司的会计处理？说明理由。 （2）如何编制审计调整分录。

十三、销售与收款

案例1，A某公司2008年的利润表“营业收入”项目为7650000元，资产负债表“预收账款”项目为960000元，各种产品均适用17％增值税税率，经审计发现：

（1）12月31日盘点存货时发现乙产品账面数量大于库存数量200吨，经询问销售部门及仓库保管员得知，12月25日发票已经开具，购货方已提货，双双约定1月后付款，公司以未收到货款为由，没有做任何会计处理，该公司既没有保留继续管理权，也未对其实施控制。该产品销售单价为1600元，单位成本为800元。

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调整分录：

借：应收帐款 374400

贷：主营业务收入 320000 应交税费 54400 借：主营业务成本 160000 贷：库存商品 160000

（2）有一笔预收G公司585000元的货款，甲产品已于2008年11月发出。A公司未做帐务处理。

调整分录：

借：预收帐款585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费 85000

（3）2008年12月5日，A公司与T公司签订一项产品销售合同：产品的安装调试由A公司负责；合同签订日，T公司预付货款的40％，余款待安装调试完成并验收合格后结清，验收不合格T公司有权退货。2008年12月26日，A公司开具增值税专用发票注明价款500000元，增值税额85000元；12月28日产品运抵G公司，并收到税款。该批产品成本为380000元。至2008年12月31日，有关安装调试尚未开始。对于上述交易，A公司在2008年确认了销售收入500000元，增值税销项税85000元，并结转销售成本380000元；对相关的

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应收帐款未计提坏帐准备。 企业分录： 借：银行银行 20 贷：预收账款 20 借：预收账款50

银行存款8.5 贷：主营业务收入50 应交税费 8.5 借：主营业务成本38 贷：库存商品 38

标准分录：

借：银行存款40％×50＝20 贷：预收帐款20 借：银行存款8.5 贷：应交税费 8.5 借：发出商品38 贷：库存商品38 调整分录：

借：主营业务收入500000 贷：预收帐款 500000 借：发出商品380000

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贷：主营业务成本 380000

（4）该公司2008年1月1日售出大型设备一套，合同约定采用分期收款方式，从2008年起，分5期收款，于每年年末收取1000万元，合计5000万元。设备成本为3000万元。2008年1月1日发出商品时开具增值税专用发票注明增值税额850万元，并与当日收到税款（应收合同价的公允价值为4000万元，银行同期贷款利率为7.935％）。该公司会计处理如下： 2008年1月1日 借：发出商品3000万元 贷：库存商品3000万元 借：银行存款850万元 贷：应交税费 850万元 2008年12月31日 借：银行存款1000万元 贷主营业务收入1000万元 借：主营业务成本600万元 贷：发出商品 600万元

调整分录：

借：长期应收款4000万元

贷：主营业务收入 3000万元

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