审计(2014) 第七章 风险评估 课后作业（下载版）

第七章 风险评估（课后作业）

一、单项选择题

1.下列选项中，不属于风险评估程序的是（ ）。 A.穿行测试 B.观察 C.检查 D.函证

2.在以下风险评估程序中，属于注册会计师实施分析程序的是（ ）。 A.检查被审计单位的经营计划 B.询问营销人员或销售人员

C.研究不同财务数据之间的内在关系

D.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

3.注册会计师在风险评估时，以下关于参与项目组讨论人员的表述中，错误的是（ ）。 A.项目组的关键成员应当参与讨论 B.所有项目组成员都应该参与讨论 C.聘请的专家可能需要参与项目组讨论

D.参与讨论人员的范围会受到其职责经验和信息需要的影响 4.注册会计师在了解的以下事项中，属于行业状况的是（ ）。 A.与被审计单位产品相关的生产技术 B.国家的特殊监管要求

C.与被审计单位相关的税务法规是否发生变化 D.是否存在新出台的法律法规

5.为提升生产能力，被审计单位开始建造新的生产线，增加销售网点和人员。注册会计师应当关注的由此产生的经营风险是（ ）。 A.会计处理成本增加

B.不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长 C.产品责任增加

D.对市场需求的估计不准确

6.以下关于被审计单位内部控制的表述中，错误的是（ ）。 A.实现内部控制目标的手段是设计控制政策及程序 B.内部控制的目标的保证程度是合理保证 C.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任 D.被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同

7.在了解被审计单位的内部控制时，注册会计师通常无须（ ）。 A.关注与审计相关的内部控制 B.了解内部控制的设计是否合理 C.确定内部控制是否执行 D.确定内部控制执行的效果 8.在风险评估程序中，（ ）程序本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，应当将其与其他风险评估程序结合使用。 A.观察特定控制的运用 B.询问

C.检查文件和报告 D.穿行测试

9.下列选项中，适宜采用人工控制的是（ ）。 A.存在大量或重复发生的交易

B.监督自动化控制的有效性

C.用特定方法实施控制的控制活动可得到适当设计和自动化处理

D.事先可预计或预测的错误能够通过自动化控制参数得以防止或发现并纠正 10.下列选项中，不属于控制环境的内容的是（ ）。 A.对胜任能力的重视

B.管理层的理念和经营风格 C.职责分离

D.人力资源政策与实务

11.在了解被审计单位内部控制时，下列选项中，属于控制监督中持续监督活动的是（ ）。 A.被审计单位是否定期评价内部控制

B.会计主管对记账员编制的记账凭证进行复核 C.注册会计师对年度财务报表进行审阅

D.法律部门定期监控公司的道德规范和商务行为准则是否得以遵循 12.注册会计师了解的下列内部控制中，属于检查性控制的是（ ）。 A.在更新采购档案之前必须先有收货报告

B.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

C.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试

D.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量。如果发现差异，产生报告，由开票主管复核和追查

13.以下关于检查性控制的说法中，正确的是（ ）。 A.检查性控制必须由人工执行

B.检查性控制必须由信息系统自动执行

C.建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报

D.检查性控制通常用于业务流程的每一项交易，以防止错报的发生 14.下列关于注册会计师根据了解的被审计单位的环境而识别出的风险，不正确的是（ ）。 A.竞争者开发的新产品上市，注册会计师认为可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，且预示将出现存货跌价和长期资产（如固定资产等）减值的风险

B.宏观经济低迷，注册会计师认为被审计单位的应收账款的回收存在问题 C.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新办公设备，注册会计师认为被审计单位存货存在减值风险

D.被审计单位所在行业销售困难使商品开始降价，注册会计师认为被审计单位存货存在减值风险

15.下列关于评估被审计单位重大错报风险的说法中，不正确的是（ ）。 A.被审计单位的重大错报风险，仅指财务报表层次的重大错报风险 B.被审计单位的重大错报风险，包含财务报表层和认定层两个层次

C.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系 D.注册会计师对认定层次重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

二、多项选择题

1.下列有关风险评估的表述中，不正确的有（ ）。

A.了解被审计单位及其环境为确定在实施分析程序时所使用的预期值提供了重要基础 B.注册会计师对被审计单位及其环境的了解程度，应当等同于管理层的了解程度

C.了解被审计单位及其环境为确定评价所获取审计证据的充分性和适当性提供了重要基础 D.注册会计师无须运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度

2.注册会计师在风险评估阶段，可以考虑向管理层和财务负责人询问的事项包括（ ）。 A.新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化

B.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量 C.重大的购并事宜 D.内部控制的变化

3.以下被审计单位及其环境的选项中，属于内部因素的有（ ）。 A.被审计单位的内部控制 B.被审计单位的性质

C.被审计单位对会计政策的选择和运用 D.相关行业状况

4.下列关于了解被审计单位行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素的说法中，错误的有（ ）。

A.了解监管环境有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险 B.对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心相关环保法规 C.对金融机构，注册会计师可能更关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策 D.对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心相关环保法规 5.下列选项中，可以参与项目组讨论的人员有（ ）。 A.项目合伙人

B.签字的注册会计师

C.聘请的拥有特殊技能的专家

D.集团财务报表重要组成部分项目组的关键成员 6.对被审计单位筹资活动的了解，有助于（ ）。

A.注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报 B.注册会计师进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力 C.注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力

D.注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化 7.以下选项中，表明管理层在面临重大压力时可能粉饰财务业绩，发生舞弊风险的有（ ）。 A.企业的业绩急剧下降，可能存在终止上市的风险 B.企业不具备足够的可分配利润

C.企业的一个主要组成部分有可能被出售

D.基于纳税考虑，股东或管理层有意采取不适当的方法使盈利最大化

8.注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用时，应当考虑的因素有（ ）。 A.重大和异常交易的会计处理方法

B.在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生的影响 C.新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定 D.会计估计的变更

9.以下选项中，不属于内部控制要素的有（ ）。 A.风险评估过程 B.对控制的监督 C.控制目的 D.对控制的评价

10.信息技术可以提高被审计单位内部控制的效率和效果，通常可以体现在下列（ ）方面。

A.促进对信息的深入分析

B.提高信息的及时性、可获得性及准确性 C.降低控制被规避的风险

D.在处理大量的交易或数据时，一贯运用事先确定的业务规则，并进行复杂运算 11.被审计单位的内部控制只能为实现财务报告的目标提供合理保证，原因有（ ）。 A.人为失误 B.串通舞弊

C.内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求 D.内部控制的成本不应超过预期带来的收益

12.下列选项中，属于控制活动的要素的有（ ）。 A.授权

B.对被审计单位财务业绩的衡量和评价 C.内部控制

D.业绩评价

13.注册会计师在了解和评估一般控制活动时，考虑的主要因素可能包括（ ）。 A.是否存在信息安全职能部门负责监控信息安全政策和程序 B.会计系统中的数据是否与实物资产定期核对 C.被审计单位是否定期评价内部控制

D.被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序

14.下列选项中，能表明被审计单位财务报表整体层次存在重大错报风险的有（ ）。 A.被审计单位是一家集团公司，存在众多子公司、联营企业和合资企业 B.被审计单位存在重大关联方关系

C.被审计单位在经济不稳定的东南亚国家开展业务 D.被审计单位管理层承受异常的压力

15.以下被审计单位的控制中，属于预防性控制的有（ ）。 A.在更新采购档案之前必须先有收货报告

B.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

C.计算机程序自动生成收货报告同时也更新采购档案 D.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目

16.注册会计师通常会每年执行穿行测试，执行穿行测试可获得下列（ ）方面的证据。 A.确认控制是否得到执行

B.确认之前所做的书面记录的准确性 C.确认对业务流程的了解 D.评估控制设计的有效性

17.在内部控制的下列说法中，通常与整体层面控制相关的有（ ）。 A.控制环境 B.对控制的监督 C.信息技术一般控制 D.控制活动

18.下列各项重大错报风险中，与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关的有（ ）。 A.被审计单位因复杂的联营或合资产生重大错报风险 B.被审计单位因重大的关联方交易产生重大错报风险 C.由于在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题等情况，而导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑

D.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险 19.下列选项中，属于特别风险的有（ ）。 A.舞弊风险

B.管理层过多参与的会计处理 C.复杂的计算 D.日常交易

20.下列各项中，注册会计师在确定风险的性质时，需要考虑的有（ ）。 A.交易的复杂程度

B.风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易 C.风险是否涉及重大的关联方交易 D.财务信息计量的客观程度 三、简答题

1.A注册会计师是甲公司2013年财务报表审计业务的项目合伙人，在了解甲公司及其环境时，A注册会计师实施了风险评估程序并进行了项目组内部讨论，相关情况如下：

（1）A注册会计师采用询问程序了解甲公司及其环境时，询问了未参与生成、处理或记录