福建农林大学财政学材料

1、财政收入的一般原则 （1）效率原则 （2）公平原则

2、组织财政收入遵循的原则 （1）发展经济，广开财源

（2）兼顾三者（国家、单位、个人）利益和两级（中央和地方）利益原则 （3）“区别对待、合理负担”原则

（4）应贯彻按“税收价格”来安排和组织财政收入 第四节 财政收入规模分析 1、制约财政收入规模的因素

（1）经济发展水平和生产技术水平 （2）公共需求 （3）收入分配政策 （4）价格因素

（5）其他因素（体制因素、财政政策因素） 2、合理确定财政规模的重要性：

（1）财政收入占GDP的比例影响资源的有效配置 （2）财政收入占GDP的比例影响经济结构的优化

（3）财政收入占GDP的比例既影响公共需要的满足，也影响个别需要的满足

第十一章 公债与公债管理 第二节 国债的功能与效应 1、国债的功能 （1）弥补财政赤字 （2）筹集建设资金 （3）调节经济运行 2、国债的效应

（1）公债发行的挤出效应 （2）公债发行的货币效应 第三节 公债的负担与规模 1、影响公债规模的因素 （1）社会应债能力 （2）政府偿债能力 （3）公债的使用效益

（4）其它因素（社会总供给的结构、外贸出口的创汇能力 2、评价国债规模的指标体系

（1）财政承债能力指标：国债依存度、国债偿债率 （2）社会英债能力指标：国债负担率、国债借债率 第四节 公债的管理 1、公债的发行原则 （1）景气发行原则 （2）稳定市场秩序原则 （3）节约便利原则 2、公债发行的条件

（1）公债的发行期限 （2）公债利率 （3）公债发行价格 3、公债的偿还方式 （1）到期一次偿还方式 （2）分次偿还方法 （3）买销偿还法 （4）以新替旧法

4、公债偿还的资金来源 （1）经常性预算收入 （2）预算盈余 （3）举借新债 （4）偿债基金 5、公债市场的分类

（1）发行市场又称公债一级市场 （2）流通市场又称公债二级市场 6、公债市场的功能

（1）为公债的发行和流通提供一个有效的渠道

（2）引导资金的流向，调节资金的运行，从而达到社会资金的优化配置

（3）联结财政当局与货币当局，综合运用财政政策和货币政策对宏观经济发挥调节作用的市场渠道。

（4）提供和传播经济信息。

第十二章 税收收入 第二节 税收的原则 1、税收的原则 （1）财政原则

（2）公平原则（普遍征税、平等征税） （3）效率原则（经济效率、行政效率） 2、税收的经济效益原则 （1）税收的额外负担 （2）税收中性原则

（3）促进资源的有效配置 第三节 税制构成要素 1、税收法律制度

（1）实体法（增值税法、营业税法） （2）程序法（税收征收管理法） 2、税制构成要素： （1）纳税义务人

（2）征税对象、税目、税基

（3）税率：比例税率（单一比例税率、差别比例税率）、累进税率（全额累进税率、超额累进税率）、定额税率（地区差别定额税率、幅度定额税率、分级定额税率）、其他税率（名义税率、实际税率、边际税率、平均税率） （4）纳税环节、纳税期限与纳税地点

（5）减税与免税

（6）罚则（偷税、抗税、欠税） 第四节 税负转嫁于归宿 1、税收负担转嫁的方式 （1）前转（顺转） （2）后转（逆转）

（3）散转（前转和后转的混合） （4）消转

（5）税收资本化

2、税收负担转嫁的条件

（1）商品税较易转嫁，所得税不易转嫁

（2）供给弹性较大、需求弹性较小的商品税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品税不易转嫁

（3）课税范围宽广的商品税负较易转嫁，课税范围狭窄的商品税负难以转嫁 （4）生产者谋求利润的目标与税负转嫁的关系 第五节 税收制度 1、税收制度的发展

（1）简单（或古老）的直接税制

（2）从简单的直接税制发展到间接税制 （3）从间接税制发展到现代直接税制 （4）税制制度发展的新趋势 3、商品课税的特征： （1）课征普遍

（2）以商品和非商品的流转额为计税依据 （3）实行比例税率 （4）计征简便

4、商品课税的优缺点：

（1）优点：税源充裕、课征方便，并可以抑制消费，增加储蓄和投资，有利于经济发展。 （2）缺点：商品课税和商品价格相关，在国内会干扰市场运行并形成分配不公，在国际上会阻碍资金、劳动力和商品的自由竞争和流动。 5、增值税的类型 （1）生产型增值税 （2）收入型增值税 （3）消费型增值税 6、增值税的特点：

（1）在就一种商品多次课征中避免重复征税

（2）采取道道课税的课征方式，并以各企业新创造的价值为计税依据，可以使各关联企业在纳税上互相监督，减少乃至杜绝偷税漏税。

（3）企业的兼并和拆分都不影响增值税税额，可以保证收入的稳定 （4）实行零税率，比退税不彻底的流转税更能鼓励外向型经济的发展

（5）增值税的课征与商品流转环节相适应，但税收的多少又不受流转环节的影响 7、起征点与免征额：

起征点：指税法规定的课税对象开始征税的最低界限。

免征额：指税法规定的课税对象全部数额中免于征税的数额。

（前者照顾的是低收入者，后者是对所有纳税人的照顾。） 8、营业税税目： （1）交通运输业 （2）建筑业 （3）邮电通信业 （4）文化体育业 （5）金融保险业 （6）服务业

（7）转让无形资产 （8）销售不动产 （9）娱乐业

9、所得税课税的优点： （1）税负相对公平

（2）一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格 （3）有利于维护国家的经济利益 （4）课税有弹性

10、个人所得税的课征对象（个人所得）： （1）工资、薪水所得

（2）个体工商户的生产、经营所得

（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （4）劳务报酬所得 （5）稿酬所得

（6）特许权使用费所得 （7）利息、股息、红利所得 （8）财产租赁所得 （9）财产转让所得 （10）偶然所得

（11）经国务院部门确定征税的其他所得 11、国际税收的概念及特点

（1）国家税收是一种税收活动，不能脱离国家而独立存在 （2）国际税收是涉及国家间财权利益的有特定含义的税收活动 （3）国际税收的本质是国家与国家之间的税收分配关系 特点

（1）国际税收和国家税收：国际税收与国家税收存在着必然联系，但又有明显差异。国际税收以国家税收为基础，不能脱离国家税收而独立存在，两者都是凭借国家政治权利进行的一种分配行为。但国际税收又不同于国家税收。

（2）国际税收和涉外税收：国际税收与各国的涉外税收有着密不可分的联系。各个国家的涉外税收制度的理论与实务是国际税收这门学科形成的基础，国际税收既是各国涉外税收在国际关系上的反映，又是各国涉外税收的延伸和拓展。 12、国际重复征税的原因：

（1）居民税收管辖权与地域税收管辖权的重叠 （2）公民税收管辖权与地域税收管辖权的重叠 （3）居民管辖权与公民管辖权的重叠 13、国际重复征税的免除方法：

主要途径：（1）限定税收管辖权，采取一致的居民身份或所得来源地的判断标准（2）不限定税收管辖权，但承认其中一种税收管辖权的优先地位 具体方法：（1）低税法（2）扣除法（3）豁免法（4）抵免法（5）税收饶让