全真模拟演练三

选择题

1 下列属于证实客观事物的方法为 详查法 抽查法 审阅法 查询法

2注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为

内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分 内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的 内部审计和注册会计师审计的审计内容完全一致 内部审计的独立性比注册会计师审计差

3 下列情形中，不影响会计师事务所独立性的是

会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事

审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响

会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的

会计师事务所的一名注册会计师自2009年以来一直协助被审计单位编制财务报表 4 会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是

广告可能导致同行之间的不正当竞争 广告可以提高本会计师事务所的审计成本 广告可能损害专业服务的精神

注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估 5 关于注册会计师方面的责任，说法不正确的是

注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种 违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任

重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败 注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

6 审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种做法属于 普通过失 没有过失 重大过失 欺诈

7 下列审计证据中，其证明力由强到弱排列的是 银行询证函、银行对账单、销售发票、出库单 银行对账单、银行询证函、销售发票、出库单 销售发票、银行询证函、银行对账单、销售发票

出库单、银行询证函、银行对账单、销售发票 8 实质性程序的类型包括 控制测试和细节测试 控制测试和实质性测试 细节测试和实质性分析程序 控制测试和实质性分析程序

9 关于进一步审计程序的表述中，错误的是

进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序 注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序两个层次

确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广 进一步审计程序属于总体审计策略 10 函证通常不会用于下列哪个项目 或有事项 银行存款

重大或异常的交易 实收资本

11 甲公司将2011年度的主营业务收入列入2010年度的财务报表，则其2010年度财务报表存在错误的认定是 准确性 截止 发生 完整性

12 下列不属于生产与存货循环的审计科目的是 固定资产 存货

应付职工薪酬 管理费用

13 注册会计师为确定被审计单位期末银行借款账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应该是

被审计单位的律师 被审计单位的所有股东 金融监管机构

银行或其他金融机构

14 甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司的80%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为

5150万元 5200万元 7550万元 7600万元

15 为了确保银行存款收付的正确截止，注册会计师应当

审查被审计单位年度各月的银行存款余额调节表

确定被审年度企业对各银行账户开出的最后一张支票的号码 审查被审年度各月的银行对账单

确定企业在被审年度记录的最后一笔银行存款业务 16 下列企业会计处理中不正确的是

已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额

处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧；不符合确认条件的，不应转入在建工程，照提折旧 持有待售的固定资产，不计提折旧

固定资产发生的更新改造支出等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除

17 下列各项的审计程序，非必须执行的是 了解被审计单位的基本情况 控制测试 实质性程序 编写审计报告

18 下列工作中，出纳还可以从事的工作是 会计档案保管

记录收入、支出、费用的明细账 记录银行存款、现金日记账 编制银行存款余额调节表

19 注册会计师对库存现金进行盘点，主要证实的认定是 完整性 计价和分摊 存在

权利和义务

20 不属于非无保留意见的审计报告的是 保留意见 否定意见 无法表示意见 无保留意见

多选题

21审计的只能包括 经济监督职能 经济评价职能 经济核算职能 经济鉴证职能 经济预测职能

22 注册会计师执行的下列业务中属于直接报告业务的是 对A公司2010年财务报表进行审计

对A公司内控系统有效运行情况进行鉴证 对A公司IT系统进行鉴证

对A公司2010年度预测性财务信息进行审核 对A公司2010年开发的新产品进行质量鉴证 23 关于违约、过失与欺诈的表述中，正确的是

导致注册会计师承担法律责任的根本原因是其自身的违约、过失与欺诈行为 注册会计师在接受审计业务委托后，未能按时提交审计报告或违反了与被审计单位订立的保密协议，则审计人员应负违约责任

过失分为普通过失和重大过失，另外一种过失为共同过失 未能查出隐蔽较强的错漏属于普通过失；未发现审查样本中明显涂改的错漏则属于重大过失 被审计单位未能向注册会计师提供编制纳税申报表所必要的信息，后来又指控注册会计师未能妥当地编制纳税申报表，对此，法律可能判定被审计单位有共同过失 24 以下关于审计证据充分性的阐述，正确的有 与重大错报风险是正向关系

与审计项目的重要程度是正向关系 与注册会计师的经验是反向关系 与审计证据的质量是正向关系 与总体规模是正向关系

25 注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其主要目的体现在 提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 便于对审计工作底稿归档保存

保证审计结论的有效复核并降低审计成本

提供证据，证明注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定进行了审计工作 便于对审计工作底稿的使用和检索

26 以下关于审计重要性的阐述正确的有 判断重要性是从财务报表使用者的角度出发 重要性的判断与具体环境相关

重要性的判断既要考虑错报的金额也要考虑错报的性质 重要性与审计证据是正向关系 重要性与审计风险是反向关系

27 注册会计师对列报运用的认定有 发生

发生及权利和义务 完整性

分类和可理解性 准确性和计价

28 注册会计师寄发的银行存款询证函 属于积极式函证

要求银行直接回函至会计师事务所 是以被审计单位的名义发往开户银行 函证对象包括银行存款和借款余额等

对于银行存款账户余额为零或已结清的开户银行不必发函询证