审计-选择

C ．来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性

D ．来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性

19 ．会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中，正确的是（）。 A ．会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过一年 B.在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取三项进行检查 C ．在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组 D.参与某业务执行或该项目质量控制复核人员应参与该项目检查 二、多项选择题

1 U 会计师事务所接受X 公司董事会的委托，指派以A 注册会计师为项目经理的审计小组对X 上市公司2009 年度财务报表进行审计。X 公司已于2010 年3 月对外公布了已审财务报表和U 会计师事务所出具的审计报告。以下关于这一鉴证业务的说法中，你不认可的有（）。 A.三方关系中的注册会计师是指负责该审计业务的A 注册会计师

B . X 公司董事会作为该鉴证业务的责任方，不仅对鉴证对象负责而且对X 公司2009 年度财务报表负责 C ．鉴证对象是指X 公司2009 年末的财务状况、2009 年度的经营成果和现金流量

D . A 注册会计师应当在审计报告中以积极的方式表述审计意见并对审计意见提供合理的保证

2 ．甲、乙、丙、丁四家公司于2010 年初委托U 会计师事务所分别执行下列鉴证业务，并签订了相关的鉴证业务约定书。这些业务中，属于历史性财务信息审计的业务有（）。

A ．甲公司2010 年度财务报表审计 B ．乙公司2010 年第二期出资的审验 C ．丙公司2010 年盈利预测的审核

D ．丁公司2010 年末内部控制有效性的审核

3 ．鉴证对象与鉴证对象信息具有多种表现形式，可以通过确认、计量、列报和披露将财务业绩或状况体现在财务报表中，也可能有（）。 A ．关于某种系统和过程的有效性的认定 B ．反映企业的运营情况效率或效果的关键指标 C ．有关鉴证对象物理特征的说明文件 D ．对法律法规遵循情况或执行效果的声明

4 ．注册会计师针对不同鉴证对象，往往运用不同的评价和计量标准。在U 会计师事务所于2010 年4 月份已执行完毕的下列鉴证业务中，对评价和计量标准要求相对较高的两种业务有（）。 A ．甲公司2009 年度财务报表的审计业务 B ．乙公司2009 年度财务报表的审阅业务 C ．丙公司2010 年度经营成果预测的审核业务 D ．丁公司2009 年12 月31 日应收账款明细表审计

5 ．对鉴证业务来说，标准应当能够为预期使用者获取，以使预期使用者了解鉴证对象的评估或计量过程。标准可以通过下列（）方式供预期使用者获取。

A ．公开发布 B ．在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述 C ．在鉴证报告中以明确的方式表述 D ．通过专业性的理解 6 . U 会计师事务所对鉴证业务标准的以下说法中，正确的有（）。

A ．对公开发布的标准，注册会计师无须评价该标准本身的适当性，但应评价该标准对于所应用的鉴证对象的适用性

B ．对客户提供的专门针对鉴证对象制定的标准，注册会计师无须评价其对鉴证对象的适用性，但应评价标准本身的适当性

C ．无论标准是否为公开发布的，标准本身都必须使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中对鉴证对象做出合理一致的评价和计量

D ．如果标准不是公开发布的，客户又拒绝在在鉴证对象信息中以明确的方式加以表述，会计师事务所应当拒绝承接该鉴证业务

7 . U 会计师事务所正在考虑以下各项鉴证业务的鉴证对象标准。以下有关的说法中，不正确的有( ）。 A . A 公司于2006 年6 月6 日设立，聘请U 会计师事务所对其2010 年10 月10 日的增资业务实施审验，则鉴证对象的标准为2006 年6 月6 日开始生效的公司章程和协议

B . R 公司被批准2010 年后半年在上海证券交易所上市，聘请U 会计师事务所对其特定日期与财务报表相关的内部控制的有效性的认定进行审核，该鉴证对象的标准是上海证券交易所公布的内部控制指引 C . C 公司决定聘请U 会计师事务所对其2009 年度财务报表实施审阅，则该鉴证对象标准是《中国注册会计师审计准则第2102 号― 财务报表审阅》

D . D 公司决定聘请U 会计师事务所对其按照企业会计准则和《 股份制企业会计制度》 编制的2009 年度财务报表及其相应的简要财务报表进行审计，则简要财务报表作为鉴证对象的标准是企业会计准则和《 股份制企业会计制度》编制

8 . X 公司委托U 会计师事务所对其基于某种规划而做出的对2010 年度盈利能力的预测性财务资料进行审核。在签订审核业务约定前，U 会计师事务所没有发现审核对象的不适当之处，但在执行审核业务的过程中，注册会计师发现X 公司在规划中所作的假设很容易误导预期使用者。针对这种情况，U 会计师事务所可以选择的正确做法有（）。

A ．解除业务约定 B ．发表保留意见的审核报告

C ．发表否定意见的审核报告 D.发表无法表示意见的审核报告

9.按会计师事务所质量控制准则的规定,会计师事务所承接业务后，应为每项业务指定至少一名项目负责人，以便承担以下（）职责。

A ．负责一项业务的执行 B ．负责执行外勤工作 C ．在业务报告上签字 D ．对业务质量负最终责任

10 ．根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的有（ ） A ．会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 B ．当某事务所与其他事务所合作执行业务时，双方均应向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函 C ．书面确认函必须是纸质的 D ．书面确认函可以是电子形式的

11 . U会计师事务所为防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成威胁，决定采取适当的应对措施，以将由于关系密切造成的上述威胁降低至可接受水平。按照会计师事务所质量控制准则的规定，这样的措施包括（）。

A ．向每位参与鉴证业务的高级人员获取独立性的书面确认函 B ．定期轮换项目组的高级人员 C.进行适当的项目质量控制复核 D ．设立项目组一般成员向事务所汇报违背独立性的沟通渠道

12 ．人员招聘是会计师事务所人力资源管理的首要环节。在招聘下列（）人员时，会计师事务所可以执行包括背景检查和是否存在悬而未决的法律问题等在内的额外程序。 A ．业务助理人员 B ．有经验的专业人员 C ．临时聘用的专家 D ．高级业务人员

13 ．以下关于会计师事务所项目负责人的说法中，属于会计师事务所业务质量控制准则规定的有( ）。 A ．会计师事务所应当将项目负责人的身份和作用告知客户管理层和治理层的关键人员 B ．会计师事务所应当监控项目负责人连续服务同一客户的期限及胜任情况 C ．会计师事务所应当为每项业务委派至少两名项目负责人 D ．会计师事务所应当根据具体情况委派适当人员担任项目负责人

14 . “业务执行”是会计师事务所业务质量控制的关键环节，它是鉴证业务小组所作的以下( ）工作的总称。

A ．编制业务计划 B ．实施业务计划 C ．形成业务结果 D ．报告业务结果

15．指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。其中，“监督”的具体要求有（）。

A ．追踪业务的进程

B ．考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力 C ．解决执业过程发现的重大问题

D ．识别在业务执行过程中需要咨询的事项

16 ．项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在适当时间对（）做出客观评价的过程。

A ．项目组在已出具的报告中陈述的结论 B ．项目组做出的重大判断

C ．项目组成员遵循独立性要求的情况 D ．项目组在准备报告时形成的结论

17 . U 会计师事务所按照业务质量控制准则的规定，决定对其所承接的X 上市公司2009 年度财务报表审计业务实施项目质量控制复核。复核范围应当包括（）。

A ．在审计过程识别的管理层凌驾于内部控制情况以及采取的应对措施 B ．做出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断

C ．在审计过程中识别的已更正和未更正错报的重要程度和处理情况 D ．项目组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价

18 ．除了对上市公司财务报表审计业务必须进行项目质量控制复核外，质量控制准则要求会计师事务所确定是否对其他业务实施项目质量控制复核。通常情况下，事务所是否对一项业务实施项目质量控制复核取决于以下（）因素。

A ．业务的复杂程度 B ．出具不恰当报告的风险高低 C ．已经识别的异常情况或风险 D ．涉及公众利益的范围大小

19 . U 会计师事务所为确保其制定的业务质量控制制度适应业务的具体情况，在对制度进行监控时，规定了定期抽查具体业务进行检查的制度。下面列示了该所的具体规定，其中，你认为符合业务质量控制准则的有（）。

A ．会计师事务所每年一度地组织人员对已完成的业务进行检查 B.进行检查时，从每个项目负责人所完成业务中抽取两项进行检查 C ．参与业务执行的人员以及参与项目质量控制复核的人员不得参与检查 D ．会计师事务所对于抽查到的单项业务，应事先通知项目组成员 【答案】

一单选 ABBBA DADDA ABDAA ABDC 二多选 ABD AB ABCD AD ABC

ABC ACD ABC AC ABD BC BD ABD ABCD ABCD BD ABCD ABCD ABC

第三章审计目标

第四章一、单项选择题

1以下与审计责任与审计范围相关的说法中，正确的是（)

A ．公司管理层不仅应履行编制财务报表的职责，而且应履行设计、实施、维护与财务报表编制相关的内部控制的职责，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B ．会计师事务所和注册会计师一旦签署审计报告，就意味着其承诺被审计单位财务报表不存在任何错报 C ．尽管注册会计师对财务报表发表审计意见有利于提高财务报表的可信赖程度，而且在审计过程可能向管理层和治理层提出调整建议，但编制财务报表的主要责任仍应由企业治理层和管理层承担．注册会计师只承担次要责任

D ．注册会计师执行财务报表审计业务的审计范围是被审计单位的财务报表和与之相关的经济活动及经济资料

2 ．以下有关被审计单位管理层对于财务报表列报相关认定的理解中，正确的是（）。

A ．如果被审计单位未在财务报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理层对外承诺存货不存在担保、抵押的情况

B ．如果被审计单位为了取得某笔借款而将其固定资产用作担保、抵押物，则应以隐含的方式予以认定 C ．如果被审计单位没有在财务报表中就其主要原材料的货源进行专门说明，就意味着管理层隐含地认定其货源充足、稳定

D.如果x 公司的资产负债表报告应付账款如下：“应付账款?100000 元”，且没有在财务报表的附注中对应付账款做任何说明，则管理层对应付账款所做出隐含的认定包括：应付账款是存在的，所有表述报告的应付账款都是公司的义务，应付账款未被用作担保、抵押 3 ．以下有关管理层认定的说法中，正确的是( ）。

A . “发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及财务报表的金额 B . X 公司于被审计年度12 月30 日向Y 公司发出商品50 万元，次年1 月4 日办妥托收手续，x 公司在发出商品时确认收人，则违反了“完整性”认定

C ．实施年度营业收人的截止测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估营业收人

D . A 公司将预收Z 公司的20 万元货款在预收账款明细账上列示为20 元，这种做法违反了计价和分摊认定，但不违反完整性认定

4 ．审计准则要求注册会计师在审计过程中保持职业怀疑态度。在有关职业怀疑态度的以下理解中，你认为正确的是（）。

A ．职业怀疑态度要求注册会计师假设管理层是不诚信的 B ．职业怀疑态度要求注册会计师假设管理层是诚信的

C ．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，职业怀疑态度要求注册会计师应当追加必要的审计程序

D ．职业怀疑态度要求注册会计师将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

5 ．审计上市公司财务报表审计业务时，高估资产和收人应当是审查的重点之一。具体而言，对以下各项目中的（) ，注册会计师应以核实其是否发生为主。 A ．应收账款B ．所有者权益C ．固定资产D ．销售费用

6 . A 注册会计师针对被审计单位管理层对财务报表的各类认定，确定了对应的重点审计目标，其中包括“发生”目标和“存在”目标。这两个目标的区别在于（）。

A ．所涉及的财务报表要素不同，前者是针对利润表各要素的，后者是针对资产负债表各要素的 B ．关注的方向不同：前者关注财务报表列示的金额是否被高估了，后者关注财务报表列示的金额是否被低估了

C ．关注的重点不同：前者关注财务报表是否包括了未曾发生的交易，后者关注财务报表是否包含了不曾存在的余额

D ．关注的具体内容不同：前者关注财务报表中各项目的分类是否恰当，后者关注的是财务报表各项目所属的期间是否适当

7 ．在注册会计师设定的下列各个具体审计目标中，( ）是为了实现截止目标。 A ．年前开出的支票是否均在年前人账B ．应收账款是否属实