审计案例研究考试题库判断排

（一）判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由) BS

被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案：对 理由：符合职责分开的原则，这样有助于防止各种有意或无意错误。 被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师 提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。

答案：错 理由：注册会计师提请其在报表附注中披露核算方法改变对会计 信息的影响情况。

被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。 答案：错 理由：应以结账日的期末结存金额为准 被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。

答案：错 理由：被审计单位永续盘存记录应由会计部门负责。该说法不符 合存货的采购、保管和记录等职能相分离的职责分离原则。

被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。 答案：错 理由：盘点时，注册会计师仅是观察，而非盘点小组成员。 被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货

实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能 虚减本年的利润。

答案：对 理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，如果购货发票入帐，而 存货实物不包括在盘点范围内的话，这批存货将被当成销售成本。这样，销 售成本将虚增，利润虚减。

被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间

入账。答案：对 理由：这样可以保证购货交易及时入帐，实现截止性测试目的。 被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏 所得税。

答案：对 理由：因为按照有关规定税收滞纳金、违法经营罚款等支出在计 算所得税额时，一律不得从中扣除。

被审计单位资产负债表上的银行存款数，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存 款帐户数额为准。 答案：错。理由：应以当年最后一天所有存放于银行的款 项为准。

被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。（对。不相容职务必须实行职责 划分。）

被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。 （答案：正确。理由：因为存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的 时间与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时间都处于同一会计期间，这样， 可以保证账实相符。）

被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。（错误。是实有数额， 不是账面数额。）

被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。 （对。理由：违约金在税法上可以作为利润前扣除，而税收滞纳金和违约金等 支出则不能在税前扣除，只能在税后扣除，因此，题目中的做法就有可能虚减 应税利润，从而可能偷漏所得税。） 被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。（错误。由存储部门与财务部门共同负责。） 被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。（错。CPA 不应参与盘点，但必须监盘。）

被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却 在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年 的利润。（对。存货实物没有计入当年，导致期末存货减少，销售成本增加，利 润虚减。）

被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其 在报表附注中披露会计差错更正情况。（错误。??，注册会计师提请其在报表

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附注中披露会计政策变更情况。） 编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平作出初步判断，以确定可容忍误差。 答案：X 理由：主要是为了确定所需审计证据的数量。

CF◆存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性” 认定有关。

答案：错 理由：····这项控制与商品的“存在与发生”认定有关。 CH◆存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相 应的责任。

答案：错 理由：实施存货监盘，获取有关期未存货数量和状况的充分、适 当审计证据是注册会计师的责任。对盘点，注册会计师不承担责任。 CY◆出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚 至贪污投资收益及营业外收入。

答案：对 理由：转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入是达到 不正常的目的所采取的一种手段

CY◆出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能 存在按原值转入营业外支出的情况。

答案：对 理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出 违反了会计制度的要求。

CZ◆筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。 答案：对 理由：这是筹资与投资循环审计德基本要求

CZ◆筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每 笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽 样审计。

答案：错 理由：注册会计师在对这一环节进行审计时，一般采用详细审计。 存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责 任。（答案：错.理由:存货盘点是被审计单位管理当局的责任。存货期末盘点是 被审计单位存货内部控制的基本要求,但审计人员负有对存货实物存在和实际结 存数量的正确性进行验证的责任.） 存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。 （错误。是存在与发生认定，不是完整性认定）

筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。（对。属于审计目标。） 筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易 的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。 （错。筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较 少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以 采用详细审计。）

出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污 投资收益及营业外收入。（对.理由:投资收益、营业外收不入账或不计入收入。） 出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按 原值转入营业外支出的情况。（正确。新的固定资产没有投入使用就报废，就会 造成该现象。）

DF◆当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率成积 时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。

答案：对 理由：因为不论债券是折价发行、还是溢价发行，期未计算应计的 债券利息时，应付债券账户余额都会大于债券利息费用。

DG◆◆对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符 合性测试。

答案：对 理由：通过对内部控制的符合性测试结果来决定实质性测试的范 围、方法。

DG◆对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制

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的其中内容之一。 答案：对 理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定 期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。

DL◆对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。 答案：错 理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计 算出利息总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或 低估利息支出。

DL◆对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。

答案：对 理由：符合性测试是为了确定内部控制的设计和执行是否有效而 实施的审计程序。符合性测试程序可以确定将要执行的实质性测试程序的性 质、时间和范围。如果审计人员如果不运用符合性测试，就必须执行全面的 实质性测试，所以对利息支出进行审计时，审计人员应当运用符合性测试以 减少实质性测试的工作量。

DL◆对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合 有关资料进行。

答案：错 理由：应主要依据“利润分配”等账户记录，结合有关资料进行。 DY◆对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权，对金额较小甚至为零 的债权人可不必函证。答案：错误 理由：对那些在资产负债表日金额不大、 甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应作为函证对象。

DQ◆当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计 报表的表达与披露认定有关。答案：对 理由：因为在这种下，需要分析调 整，因此，与会计报表的表达与披露认定有关

DQ◆短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对 会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。 答案：错 理由：本题错在“短期借款通常无须抵押”，事实并非如此。 DT◆对投资净收益的实质性测试，主要采用观察法和计算法。 答案：错 理由：主要采用检查法和计算法

DT◆当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。 答案：错 理由：企业的实收资本应等于注册资本 DY

对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应 收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。

答案：对 理由：注册会计师应检查原因，是否符合有关规定，有无授权批 准，会计处理是否正确。备查簿中登记的目的检查将来是否可收回。 对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至 为零的债权人可不必函证。

答案：错 理由：对金额较小甚至为零的债权人可减少函证范围或采用否定式 函证，但不能不函证。

对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。

答案：错 理由：对于应付账款一般情况下不予函证，只有在较大风险的条件 下才进行，因此，以肯定式效果较好。

对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须 向代管机构进行函证。

答案：对 理由：代管的投资债券属于函证的范围 对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。

答案：错 理由：按盘点制度规定，应由内审人员或不参与投资的其他人员 进行定期盘点，以检查是否确为企业所有。

DJ 定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括 除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。（错。专业胜任能力评价包括 评价三个内容：一是执行事务所审计的能力，二是独立性；三是保持应持有 谨慎的能力。）

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对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款 应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。(对。理由：CPA应认真核实作 坏账处理的应收账款的是否真实、合理，会计处理是否恰当)

对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的 债权人可不必函证。（错。对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的 债权人，以及对金额较小甚至为零的但为企业重要供货人的债权人。）

对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。（错.如函证应付帐款,最 好采用肯定式.）

对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管 机构进行函证。（对。因CPA无法进行实地盘点，函证是最好的替代程序。） 对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。（错。对于企业所拥有的长期 投资由CPA进行定期盘点。）

对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。（错。） 对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并 与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。 对投资净收益的实质性测试，主要采用观察法和计算法。（错误。主要采用检查法和计算 法。不是观察法。）

对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测 试。（正确。CPA应当对拟信任的内部控制进行符合性测试，据以确定对质性 测 试的性质、时间和范围的影响。）

对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进 行。（错误。.对利润分配的实质性测试，应根据利润分配相关的各明细分类账进 行计算，结合其它相关账户进行核对。）

定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事 务所的独立性和助理人员以外的全部事项。（错。专业胜任能力评价包括评价三 个内容：一是执行事务所审计的能力，二是独立性；三是保持应持有谨慎的能力。） 当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率成积时，注册 会计师应当怀疑应付债券被低估。（对.理由:因为,可以对负债项目防止漏记和低估. 债券的利息费用大于相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，属于折价发 行的情况，而当前者大大地超过后者时，说明应付债券被低估了。）

当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的 表达与披露认定有关。（对。）

当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。（错误。实收资本应等 于注册资本，超出部分作为资本公积处理。）

短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报 表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。（错。但CPA 应注意被审计单位抵押借款是否列示。或??，但仍需审查其抵押、担保性况， 评价被审单位的信誉和融资能力。“短期借款通常无须抵押”，事实并非如此。）

G

固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。

答案：错 理由：固定资产的维护保养制度属于固定资产的内部控制制度 内容之一，而固定资产的保险制度则不属于固定资产的内部控制制度。 固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。

答案：错误；理由：固定资产的维护保养制度属于固定资产的内部控制制度

内容之一，而固定资产的保险制度则不属于固定资产的内部控制制度。

GJ◆根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部 负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对 所有者权益进行单独审计就没有必要了。

答案：错 理由：有必要对所有者权益进行单独审计，因为对所有者权益不仅

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