会计审计案例 3

遍情况，Medicare政策的变化并不足以对南方保健的经营产生如此巨大的影响。这一消息公布的当天即遭到投资者和债权人的一片嘘声。一些财务分析师质疑南方保健此举的意图是旨在降低华尔街的预期，掩饰其经营力不从心的迹象。

作为具有相当专业知识的安永应当在分析性程序中将行业水平和公司宣称水平做出比较，从而确定所报金额时候属实。对于南方保健这个意图明显的举动，安永应当有所觉察，从涉及科目着手调查，发现舞弊的事实。而安永却轻易忽略了这个可能引发舞弊嫌疑的信息。

7.人为施加的scope-limitation.

【根据GAAS规定，当审计师因为公司人为施加的原因，不能接触到相关的财务文件以及财务记录，并且审计师不能通过选择性方式确认这些财务信息的正确合理性，审计师应当出具保留意见，如果情况严重，应当出具无法表示意见 安永对南方保健这一重要客户处处迁就，其中有很多不合理的要求，如在执行审计时，所有资料只能想两名指定人员索取，并且不可以和除该两人之外的会计人员交流，而这两个人后来证实参与会计舞弊。

安永在面对这个重要的情形时，并未试图通过其他方式来验证财务信息，而是屈从于南方审计的无理要求，并且地发表了无保留意见，违反了GAAS。

四.结论与建议

综其所述，安永在南方保健的审计过程中存在重大错误，包括独立性的丢失，重要会计项目和财务预警的忽视，以及未对公司治理环境和内控做出正确合理的评价。每一项都会倒是南方保健的审计失败。在南方保健舞弊案中，安永难辞其咎，应当承担相应的责任。安永尽管安永声称“被骗，愤怒，无辜”，但其实难辞其咎。

从安永对南方保健审计失败的案例中，我们得到一些警示，安永所犯的错误是审计师在今后的审计中必须加以注意并且不能再犯的：

对于审计师的教训和建议

1.警惕独立性缺失

独立性是确保审计质量的关键所在，也是包括“四大”在内的会计师事务所取信于社会公众的法码。然而，独立性经常受到“逐利性”的威胁和瓦解。而独立性的缺失是审计失败的万恶之源。在此案中，安永独立性的缺失导致其受制于南方保健，而不能得到充分的审计资料

2. 恪尽应有的职业审慎。

审计师如果没有严格遵循审计准则的要求，以至于未能将导致财务报表严重失实的错误和舞弊揭露出来，便构成审计失败，应当承担相应的过失责任。以此衡量，安永未能查出南方保健高达25亿美元的利润黑洞和长期以来的虚盈实亏现象，无疑是一起标准的审计失败。在与被审计单位“斗智斗勇”的过程中，职业审慎始终是注册会计师赖以生存的基本法则。

3. 重视对控制环境的审查

控制环境确保审计证据的真实性和可靠性，审计师通过对控制环境的审查可以发现存在于公司内部对报表真实性有所影响的隐患。

对于即将从事审计工作的我们的警示

对于今后将从事审计工作的我们来说，即使面对复杂的审计环境，和高额的利润诱惑，都应当始终恪守审计原则，绝不放弃自己作为审计人员的职业和道德底线。即使诱惑巨大，即使错误可能不为人知，即使所涉及的金额很小，我们都不能挑战法律底线和职业道德。正如老师在圣方案例中所说，我们须谨记“一日一钱，千日千钱，绳锯木断，水滴石穿”，“莫伸手，伸手必被捉”的道理，加强自己的风险控制。