17行政事业单位内部控制工作中存在的问题及改进措施一

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制组织设立岗位分工制度，会增加单位的成本费用，另外内部控制制度也可使管理工作复杂化，从而增加费用。行政事业单位在实行内部控制时，花费的成本要低于此产生的收益，力争以最小的控制成本取得最大的经济效益，应找到成本与效益的制衡点，因此行政事业单位在完善自身的内部控制制度时，切不可不计代价地对内部控制制度进行完善，这是任何理性的管理活动都必须遵循的法则。 3、适应性原则 行政事业单位的内部控制应当与单位的规模、状况、业务范围和风险水平相适应，并应随着情况的变化及时加以调整，内控不能复制，也不能克隆，行政事业单位发展的不同阶段，外部不境的的变化，战略目标的调整等，内控也要随之调整，倒如：2011年初“三公经费”(出国境费、车辆购置及运行费，公务接待费)成为需重点关注的项目，因此，行政事业单位在将“三公经费”列入内部控制的重点管控对象。 4、重要性原则 行政

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事业单位应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，切实防范重大风险，强调政府在建立和实施内部控制应当突出重点，兼顾一般，着力防范对政府部门产生重大影响的风险，内部控制不能防范所有风险，但要关注重要业务事项和高风险领域，防范颠覆性风险。 二、行政事业单位内部控制存在的问题 (一)没有完善的内部控制制度 长期以来，我国行政事业单位对内部控制制度的作用普通认识不足，重视不够，有的是未建立内部控制制度，没有成文的内部控制制度;有的虽然有内部控制制度，但是并不全面，没有覆盖到单位的所有人员和多个业务环节。新《会计法》对强调建立风险控制系统，在每一个具体业务中的控制条款中都增加了有关防范风险的要求。然而还是普遍存在着一些问题，比如财产清查没有形成制度，清查期限， 程序不明确，内部审计没有形成制度，忽视风险控制，造成巨大隐患甚至损失。 (二)内部

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控制的执行与监督不力 有的行政事业单位虽然意识到了内部控制的重要性，也制定了内部控制制度，但仅仅只是停留在纸上而不执行落实，控制措施和奖罚也没有被严格执行，形成有章不循，违章不究现象，当遇到问题时强调灵活性，使内部控制形同虚设，未能发挥有效作用来制约违章行为的发生，将已订立的内部控制制度以应付审计，检查，而不管内部控制的执行情况，从而失去了应有的刚性和严肃性。 (三)会计核算制度及其流程不规范不合理 有的行政事业单位的会计核算制度及流程长期以来存在不规范不合理，并且一直未得到有效解决。例如，在原始凭证的审核上，审核还不够严格和规范，对那些摘要不够详细，发票内容笼统等不符合开发票要素的原始凭证不加以盘问及追究，使得这些在内容上填写不全的原始凭证照样可以发挥其作用。部分行政事业单位的财务部门只能起到“付款”的作用，对经济业务的来龙去脉，对单

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位事项的决策，实施过程和结果均不了解。 (四)风险防范意识不强 行政事业单位职能是为社会提供管理和公益服务，涉及到经营活动少，所以不认为存在生产经营风险，但是，却没有意识到履行公共服务和社会管理的职能过程中，今面临各种政治风险和社会风险，单 位很少对这些风险进行必要的研究和分析，也没有必要的风险措施应对。 (五)内部审计监督考核机制不到位 内部审计部门及人员在评价内部控制时的有效性，以及提出改进建议方面起到关键性的作用。但在实际工作中，于内部审计的独立性，权威性的受限，在具体审计内容上对单位各部门执行制定的职能的效率评价涉及不多，在内部控制工作落实的过程中缺少必要的跟踪，监督与评价，无法对内部控制工作的不中与缺陷进行及时的发现，从而无法实行监督和管理，监督考核机制只能流于形式。 三、行政事业单位内部控制失效的主要原因 (一)相关人员对内部控制

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