中国注册会计师执业准则(2019年修订版共149页word资料

中国注册会计师执业准则

（2019年修订版）

江苏兴光会计师事务所

JiangSu XingGuang Certified Public Accountants.

二〇一一年二月

财政部《关于印发〈中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求〉等38项准则的通知》（财会[2019]21号）：

为了规范注册会计师的执业行为，提高执业质量，维护社会公众利益，促进社会主义市场经济的健康发展，中国注册会计师协会修订了《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则，现予批准，自2012年1月1日起施行。《中国注册会计师执业准则》（财会[2019]4号）文中《中国注册会计师审计准则第1101号—财务报表审计的目标和一般原则》等35项准则同时废止。

现将新修订的38项准则和财会[2019]4号文发布，未被财会[2019]21号文废止的13项准则汇编成册，仍按准则编号顺序排列。其中新修订的38项准则标题以宋体表示，财会[2019]4号文中未被废止的13项准则标题以楷体表示，以示区别。

编者

目 录

关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基

本要求》等38项准则的通知 ................................................................................................. 1 中国注册会计师鉴证业务基本准则 ............................................................................................... 2 中国注册会计师审计准则第1101号—— 注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 ... 8 中国注册会计师审计准则第1111号—— 就审计业务约定条款达成一致意见 ..................... 12 中国注册会计师审计准则第1121号—— 对财务报表审计实施的质量控制 ......................... 14 中国注册会计师审计准则第1131号—— 审计工作底稿 ......................................................... 16 中国注册会计师审计准则第1141号—— 财务报表审计中与舞弊相关的责任 ..................... 19 中国注册会计师审计准则第1142号—— 财务报表审计中对法律法规的考虑 ..................... 23 中国注册会计师审计准则第1151号—— 与治理层的沟通 ..................................................... 26 中国注册会计师审计准则第1152号—— 向治理层和管理层通报内部控制缺陷 ................. 28 中国注册会计师审计准则第1153号—— 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 ......... 29 中国注册会计师审计准则第1201号—— 计划审计工作 ......................................................... 31 中国注册会计师审计准则第1211号—— 通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大

错报风险 ................................................................................................................................. 32 中国注册会计师审计准则第1221号—— 计划和执行审计工作时的重要性 ......................... 35 中国注册会计师审计准则第1231号—— 针对评估的重大错报风险采取的应对措施 ......... 37 中国注册会计师审计准则第1241号—— 对被审计单位使用服务机构的考虑 ..................... 40 中国注册会计师审计准则第1251号—— 评价审计过程中识别出的错报 ............................. 43 中国注册会计师审计准则第1301号—— 审计证据 ................................................................. 44 中国注册会计师审计准则第1311号—— 对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取

审计证据的具体考虑 ............................................................................................................. 45 中国注册会计师审计准则第1312 号—— 函 证 ...................................................................... 47 中国注册会计师审计准则第1313号—— 分析程序 ................................................................. 49 中国注册会计师审计准则第1314号—— 审计抽样 ................................................................. 50 中国注册会计师审计准则第1321号—— 审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关

披露......................................................................................................................................... 51 中国注册会计师审计准则第1323号—— 关联方 ..................................................................... 54 中国注册会计师审计准则第1324号—— 持续经营 ................................................................. 57 中国注册会计师审计准则第1331号—— 首次审计业务涉及的期初余额 ............................. 59 中国注册会计师审计准则第1332号—— 期后事项 ................................................................. 61 中国注册会计师审计准则第1341号—— 书面声明 ................................................................. 63 中国注册会计师审计准则第1401号—— 对集团财务报表审计的特殊考虑 ......................... 65 中国注册会计师审计准则第1411号—— 利用内部审计人员的工作 ..................................... 70 中国注册会计师审计准则第1421号—— 利用专家的工作 ..................................................... 72 中国注册会计师审计准则第1501号—— 对财务报表形成审计意见和出具审计报告 ......... 73 中国注册会计师审计准则第1502号—— 在审计报告中发表非无保留意见 ......................... 77 中国注册会计师审计准则第1503号—— 在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 ..... 79 中国注册会计师审计准则第1511号—— 比较信息：对应数据和比较财务报表 ................. 81 中国注册会计师审计准则第1521号—— 注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的

其他信息的责任 ..................................................................................................................... 83 中国注册会计师审计准则第1601号—— 对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计

的特殊考虑 ............................................................................................................................. 84 中国注册会计师审计准则第1602号——验 资 ......................................................................... 85 中国注册会计师审计准则第1603号—— 对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特

殊考虑..................................................................................................................................... 88 中国注册会计师审计准则第1604号—— 对简要财务报表出具报告的业务 ......................... 90 中国注册会计师审计准则第1611号 ——商业银行财务报表审计.......................................... 93 中国注册会计师审计准则第1612号 ——银行间函证程序 ..................................................... 99

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中国注册会计师审计准则第1613号 ——与银行监管机构的关系........................................ 100 中国注册会计师审计准则第1631号 ——财务报表审计中对环境事项的考虑 .................... 104 中国注册会计师审计准则第1632号 ——衍生金融工具的审计 ........................................... 108 中国注册会计师审计准则第1633号 ——电子商务对财务报表审计的影响 ........................ 115 中国注册会计师审阅准则第2101号 ——财务报表审阅 ....................................................... 119 中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101 号 ——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证

业务....................................................................................................................................... 122 中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号 ——预测性财务信息的审核 ........................ 129 中国注册会计师相关服务准则第4101号 ——对财务信息执行商定程序 ............................ 133 中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息 ................................................. 134 质量控制准则第5101号—— 会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关

服务业务实施的质量控制 ................................................................................................... 137

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