第7章-风险评估-练习题及答案

【该题针对“在整体层面和业务流程层面了解内部控制,从两个层面了解内部控制”知识点进行考核】 【答疑编号10954159】 10、

【正确答案】 C 【答案解析】

本题考查的是了解被审计单位及其环境。注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险。

【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】 【答疑编号10954093】 11、

【正确答案】 A 【答案解析】

审计风险准则要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩，防止机械地利用程序表从形式上迎合审计准则对程序的要求。

【该题针对“审计风险准则概述”知识点进行考核】 【答疑编号10954063】 12、

【正确答案】 A 【答案解析】

根据审计准则，项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论，而不是每个项目组成员每次均应参与讨论，选项A不正确。 【该题针对“风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论”知识点进行考核】 【答疑编号10954025】 13、

【正确答案】 A 【答案解析】

注册会计师在审计业务承接阶段仅需要对控制环境作出初步的了解和评价。了解被审计单位及其环境，贯穿于审计的始终。

【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】 【答疑编号11063866】 14、

【正确答案】 C 【答案解析】

注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境： (1)相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；(2)被审计单位的性质；(3)被审计单位对会计政策的选择和运用；(4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；(5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价；(6)被审计单位的内部控制。

上述第(1)项是被审计单位的外部环境，第(2)、(3)、(4)项以及第(6)项是被审计单位的内部因素，第(5)项则既有外部因素也有内部因素。

【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】 【答疑编号10954087】

15、

【正确答案】 C 【答案解析】

控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。 【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】 【答疑编号10911548】

二、多项选择题 1、

【正确答案】 BCD 【答案解析】

注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动。

【该题针对“在整体层面和业务流程层面了解内部控制”知识点进行考核】 【答疑编号11063726】 2、

【正确答案】 CD 【答案解析】

内部控制包括5个要素，除了包括AB选项，还包括控制环境、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动3个要素。

【该题针对“了解被审计单位内部控制五要素”知识点进行考核】 【答疑编号11063564】 3、

【正确答案】 ABCD 【答案解析】

以上四项均可能存在重大错报风险。

【该题针对“评估重大错报风险”知识点进行考核】 【答疑编号10970275】 4、

【正确答案】 ABC 【答案解析】

选项A，要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性；选项B，管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念；选项C，在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通；选项D，对控制的监督和控制环境都属于内部控制所包括的要素，所以对控制的监督并不是了解控制环境时应该关注的内容。

【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】 【答疑编号10954200】 5、

【正确答案】 ABCD 【答案解析】

了解法律环境与监管环境，具体而言，注册会计师可能需要了解以下情况：（1）国家对某一行业的

企业是否有特殊的监管要求；（2）是否存在新出台的法律法规，对被审计单位有何影响；（3）国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响；（4）与被审计单位相关的税务法规是否发生变化。

【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】 【答疑编号10954112】 6、

【正确答案】 BD 【答案解析】

选项A为外部因素；选项BD为内部因素；选项C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有内部因素，也有外部因素。

【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】 【答疑编号10954094】 7、

【正确答案】 ABC 【答案解析】

按照准则的规定，选项D属于被审计单位性质中的投资活动而不属于经营活动。 【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】 【答疑编号10954092】 8、

【正确答案】 ABCD 【答案解析】

注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项：（1）管理层所关注的主要问题；（2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量；（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题；（4）被审计单位发生的其他重要变化，如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等。

【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】 【答疑编号10954091】 9、

【正确答案】 AB 【答案解析】

A选项，运用审计风险准则时需要运用到注册会计师的职业判断。B选项，即使是小型的被审计单位，也需要进行风险评估，了解其环境。

【该题针对“审计风险准则概述”知识点进行考核】 【答疑编号10954076】 10、

【正确答案】 ABC 【答案解析】

本题考查的是风险评估程序。分析程序不用来了解内部控制，注册会计师应当进行穿行测试来了解内部控制的设计和执行。

【该题针对“风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论”知识点进行考核】 【答疑编号10954017】

11、

【正确答案】 ABCD 【答案解析】

对于一些特殊的业务或者舞弊的情况都可能产生特别风险，注册会计师需要予以识别评估。 【该题针对“评估重大错报风险”知识点进行考核】 【答疑编号10911602】 12、

【正确答案】 ABC 【答案解析】

注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。注册会计师在审计过程中应当实施上述审计程序，但是在了解被审计单位及其环境的每一方面无须实施上述所有程序。

【该题针对“风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论”知识点进行考核】 【答疑编号10954042】 13、

【正确答案】 CD 【答案解析】

风险评估程序通常包括观察、检查、分析程序、询问以及穿行测试（用于风险评估中了解内部控制）。 【该题针对“风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论”知识点进行考核】 【答疑编号10898642】

三、简答题 1、 <1>

【正确答案】 （1）不恰当。对内部控制了解的深度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括是否得到一贯执行的测试。 （2）恰当。

（3）不恰当。在了解内部控制时，注册会计师评价的是控制的设计是否合理以及控制是否得到执行，内部控制是否有效是控制测试后才能得出的结论。

（4）不恰当。被审计单位某事项或交易存在难以界定、预计或预测的错误的情况时，采用人工控制更为适当。

（5）不恰当。由于存在内部控制的固有局限性，内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。 【答案解析】

【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】 【答疑编号11063585】

四、综合题 1、

<1>

【正确答案】 事项序号 （1） （2） 【答案解析】

【该题针对“评估重大错报风险”知识点进行考核】 【答疑编号10970284】 <2>

【正确答案】 是否得到有事项序效执行（是/理由 号 否） （1） 是 （2） 否 生成和阅读报告是有效的检查性控制，但W公司的相关人员没有有效的进行，控制没有得到一贯执行，使得该项内部控制形同虚设，即使最后没有发现问题，但是也表明内部控制没有得到有效的执行 交易或账户名称 营业收入、应收账款 营业收入、应收账款 认定 发生、存在 完整性/发生、存在 【答案解析】

【该题针对“评估重大错报风险”知识点进行考核】 【答疑编号10970285】 <3>

【正确答案】 事项序是否存在缺缺陷描述 号 陷（是/否） （1） 否 理由 改进建议 （2） 是 如果会计部门人员不拥有会计部门人员没生成和阅读报告的权限，建议给会计部门人员授权，给有生成和阅读专则无法及时识别可能存在予其生成和阅读专业报告的门报告的权限 的差异并及时进行账务处权限 理 【答案解析】

【该题针对“评估重大错报风险”知识点进行考核】 【答疑编号10970286】