投资担保公司备案企业会计核算

XXX 投资担保有限公司 会计核算暂行办法

第一章 总则

第一条 为规范XXX 投资担保有限公司（以下简称公司）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《担保企业会计核算办法》、财政部关于《中小企业融资担保机构风险管理暂行办法》等有关规定，制定本办法。

第二章 会计核算基础要求

第二条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。

会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度

和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称会计中期。

第三条 公司会计核算以人民币为记账本位币。 第四条 公司会计记账采用借贷记账法。

第五条 公司会计核算遵循客观性、可比性、一贯性、相关性、及时性和明晰性等会计信息质量原则；会计确认和计量遵循权责发生制、配比、历史成本和划分收益性支出与资本性支出原则；会计信息补充（修正）遵循谨慎性、重要性和实质重于形式原则。

第六条 根据公司具体业务需要，设臵会计科目及其明细科目。 第七条 记账凭证必须根据审核无误的原始凭证填制，字迹清晰，内容完整，按月统一编号,装订成册。

第八条 会计账簿分为总账、明细账、日记账和辅助账。

1

总账、现金日记账和银行存款日记账采用订本式，各类明细账采用活页式。

会计人员应按规定启用、登记账簿和结账，做到手续完备、数字准确、账目清楚。

会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办理交接手续，并按规定由财务计划部经理或单位负责人监交。

第九条 会计期末要及时编报财务会计报告，并对财务活动进行综合分析，为决策提供可靠依据。

财务会计报告应当全面反映公司的财务状况、经营情况和现金流量。对于重要的经济业务，应当单独反映，重点说明。

第三章 资产

第十条 公司资产包括流动资产和非流动资产。

第十一条 流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存出担保保证金、委托贷款等。

货币资金的核算和管理执行公司《货币资金管理暂行办法》。 第十二条 委托贷款核算公司按规定委托金融机构向其他单位贷出的款项，该科目下设本金、利息和委托贷款减值准备三个明细科目。

委托贷款期限在一年（含一年）以下的，在资产负债表中短期投资项目反映，期限在一年以上的，在长期债权投资项目反映。

委托贷款应按期计提利息，确认营业收入；按期计提的利息到期不能收回的，应当停止计提利息，并冲回原已计提的利息。期末时，

2

公司的委托贷款应按资产减值的要求，计提相应的减值准备。

第十三条 年度终了，按照年末应收账款和其他应收款余额的一定比例计提坏账准备，计入营业费用。

第十四条 存出担保保证金核算公司按规定的比例金额存入合作金融机构的担保保证金。存出担保保证金按存入银行设臵明细科目。

第十五条 非流动资产包括固定资产、在建工程、长期投资、无形资产和其他资产。

第十六条 公司固定资产是指单位价值在2000元以上，并且使用年限在一年以上房屋、建筑物、机器设备、运输工具和其他物品。

固定资产折旧方法采用平均年限法，净残值率按照固定资产原值的3%确定。

第十七条 发生的固定资产修理费用，计入当期营业费用。 第十八条 固定资产有偿转让或清理报废,通过“固定资产清理”核算，清理净收益或净损失，计入营业外收入或营业外支出。

年终决算前，对固定资产应进行全面盘点清查，发生盘盈或盘亏的固定资产净值，按规定程序报批后，计入营业外收入或营业外支出。

第十九条 长期投资指除短期投资以外的投资，包括长期股权投资、长期债权投资和其他长期投资。公司委托贷款期限超过一年的，在资产负债表中视同长期债权投资。

长期债权投资按权责发生制确认收益，计入投资收益。 长期股权投资采用成本法或权益法核算。

3

期末，应对每个长期投资项目比较可收回金额和账面价值，计提长期投资减值准备。

在资产负债表中，长期投资项目应当按减去长期投资减值准备后的净额反映。

第二十条 无形资产是指公司为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。

无形资产按取得时的实际成本计价.

无形资产按受益期限平均摊销，记入营业费用。

期末，按无形资产可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备。

在资产负债表中，无形资产项目应按减去减值准备后的净额反映。

第二十一条 抵债资产核算公司已取得所有权并准备按有关规定进行处臵的抵债资产的价值。抵债资产不计提折旧或摊销，但对预计可收回金额低于其帐面价值的，应当按其差额计提减值准备。

抵债资产如转为公司自用，则应在办妥相关手续时，作为公司相应资产进行管理。

第四章 负债

第二十二条 公司负债包括流动负债和长期负债。

第二十三条 流动负债包括短期借款、应付及预收款项、应付工资及福利费、应付股利、应交税金及附加、其他应付款、预提费用、担保赔偿准备、未到期责任准备、预计负债等。

4